Правомерно ли не оплачивают больничный лист ссылаясь на ФЗ № 255?

Ошибки в больничном – не повод для незачета — Audit-it.ru

Правомерно ли не оплачивают больничный лист ссылаясь на ФЗ № 255?

Д. Ю. Панина

Журнал “Руководитель бюджетной организации” № 2/2016

Страховщик имеет право не принимать к зачету в счет уплаты страховых взносов расходы по страховому обеспечению, произведенные с нарушением требований законодательства. Но означает ли это, что работодатель не сможет компенсировать такие расходы? Разберемся.

Основы правового статуса личности в Российской Федерации установлены Конституцией РФ, в силу ст. 39 которой каждому гарантируется социальное обеспечение, в том числе в случае болезни. Социальные пособия определяются законом.

Почему работодатель обязан оплатить больничный?

Обязательное социальное страхование (ОСС) – часть государственной системы соцзащиты населения, специфика которой заключается в страховании работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в частности по не зависящим от них обстоятельствам (ст. 1 Закона об ОСС[1]).

ОСС представляет собой систему правовых, экономических и организационных мер, создаваемых государством, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан (например, из-за травмы, заболевания, несчастного случая на производстве или профзаболевания, беременности, рождения ребенка).

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику соответствующее пособие (ст. 183 ТК РФ).В силу ст. 7, 8, 9 Закона об ОСС правоотношения по обязательному социальному страхованию возникают у работодателя и работников по всем видам ОСС с момента заключения трудового договора.

Пособие по временной нетрудоспособности является страховым обеспечением, которое выплачивается за счет средств ОСС при наступлении страхового случая. Основание для назначения и выплаты страхового обеспечения – наступление документально подтвержденного страхового случая (ст. 22 Закона об ОСС).

Согласно п.

1, 2, 5 Порядка выдачи больничных[2] удостоверяет временную нетрудоспособность и подтверждает временное освобождение от работы листок нетрудоспособности. Этот документ выдается застрахованным лицам, являющимся гражданами РФ и работающим по трудовым договорам.

Итак, основание выдачи больничного – наличие у гражданина заболевания или иного состояния, связанного с временной потерей трудоспособности.

Неправильно оформленный больничный не должен ограничивать право застрахованного лица на страховое обеспечение при наступлении страхового случая.

К сведению

Страховой случай – свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика осуществлять обеспечение по ОСС.

Страховое обеспечение – исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах ОСС (ст. 3 Закона об ОСС).

Обязанность проверки нетрудоспособности в целях выплаты пособия лежит на работодателе, который производит выплаты.

При надлежащем исполнении обязанности по назначению и выплате пособий у работодателя возникает право возмещения средств за счет Фонда социального страхования (ФСС), а у последнего – обязательство принять выплаченные суммы к зачету. Пунктом 1 ст. 4.

6 Закона № 255-ФЗ[3], регламентирующей порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения за счет средств бюджета ФСС, определено, что страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС.

Как указано в ч. 2 данной статьи, сумма страховых взносов, подлежащих перечислению такими страхователями в ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам.

Почему страховщик может не принять к зачету расходы на оплату больничного?

Страховщик имеет право не принимать к зачету расходы:

  • произведенные страхователем с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании;
  • не подтвержденные документами;
  • произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов[4].

Согласно п.

60 Методических указаний ФСС[5] перед проверкой назначения пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам контролерам следует обратить внимание на правильность заполнения реквизитов больничного как финансового документа, который должен иметь разборчивые записи медработников, четкие печати, название или штампы медорганизации, а при выдаче листка нетрудоспособности врачом, занимающимся частной практикой, – его фамилию и номер лицензии на право осуществления экспертизы временной нетрудоспособности. Исправления или зачеркнутый текст должны быть подтверждены записью «Исправленному верить», подписью врача и печатью медорганизации. Внесение более двух исправлений в больничном не допускается. Если вышеперечисленные недочеты будут обнаружены, то в силу п. 61 Методических указаний ФСС контролер в ходе проверки предоставляет возможность исправить нарушение, либо решает не принимать к зачету расходы, либо принимает меры к лечебно-профилактическому учреждению, выдавшему листки нетрудоспособности с нарушением Порядка выдачи больничных.

В каких случаях оплату «проблемных» больничных компенсирует фонд?

Всегда ли правомерны действия фонда, не принимающего к зачету расходы, осуществленные учреждением на выплату страхового обеспечения по ОСС, поскольку больничный оформлен с нарушениями? Не всегда.

Изучение судебной практики показывает, что не все контролеры даже знают, что ошибки в больничном, допущенные медучреждением, не считаются поводом для непринятия к зачету выплат страхового обеспечения, произведенных страховщиком. Следует помнить, что в силу п.

68 Порядка выдачи больничных если ошибки в листе нетрудоспособности допущены при его выдаче, за такие нарушения несут ответственность медорганизации и медработники. Согласно п. 6 ч. 1 ст. 4.

2 Закона № 255-ФЗ органы ФСС наделены правом предъявлять непосредственно к медорганизациям иски о возмещении суммы расходов на страховое обеспечение по необоснованно выданным или неправильно оформленным листкам нетрудоспособности. Это право подтверждено Постановлением ВАС РФ от 11.12.2012 № 10605/12. Нужно учесть, что названное обстоятельство не освобождает фонд от обязанности доказать причинно-следственную связь между противоправными действиями медицинского учреждения и возникновением у фонда убытков.

Из системного толкования п.

60 и 61 Методических указаний ФСС следует, что отделение ФСС принимает решение о непринятии к зачету расходов на основании акта проверки в отношении нарушений, которые могут поставить под сомнение наступление (продолжительность) страхового случая, по остальным – принимает меры к лечебному учреждению, выдавшему листки нетрудоспособности.

Таким образом, предусмотрено, что ответственность за негативные последствия совершения ошибок медучреждениями возлагаются непосредственно на эти учреждения, а не на страхователя, который, в отличие от страховщика, правом контроля правильности оформления и соблюдения Порядка выдачи больничных не наделен.

Кроме того, п. 18 Постановления о ФСС[6], равно как и ст. 11 Закона об ОСС, не определяют, какие именно нарушения в оформлении больничного должны в обязательном порядке повлечь отказ в возмещении расходов.

А вот условия, которые одновременно должен соблюсти работодатель для возмещения расходов по ОСС, в законодательстве указаны:

  • наличие между страхователем и работником трудовых отношений;
  • наступление страхового случая, засвидетельствованного листком нетрудоспособности;
  • наличие документов, подтверждающих выплату страхователем пособия застрахованному лицу.

Если перечисленные условия работодатель выполнил, расходы по ОСС должны быть возмещены.

Рассмотрим в качестве примера Постановление АС ЦО от 12.02.2015 № Ф10-4991/2014 по делу № А54-3552/2014.

В ходе выездной проверки специалисты отделения ФСС выявили недостатки, допущенные лечебным учреждением при оформлении листков нетрудоспособности.

По результатам проверки был составлен акт, послуживший причиной отказа в выделении средств на возмещение расходов, произведенных страхователем на выплату страхового обеспечения, и непринятия к зачету указанных расходов страхователя.

Претензии по акту были направлены в отделение ФСС, производившее проверку. Заместитель управляющего отделения выдал предписание не принимать к зачету расходы учреждения на выплату страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – свыше 150 тыс. руб, работодателю было поручено произвести корректировку сумм расходов.

Страхователь обратился в вышестоящий орган – ФСС РФ, но и там получил отказ, завершивший досудебный порядок обжалования.

Однако впоследствии арбитражный суд признал действия ФСС незаконными.

Апелляционный суд поддержал решение своих коллег, указав, что факт наступления страхового случая в виде временной нетрудоспособности, удостоверенный спорным листком нетрудоспособности, подтвержден и доказательств нарушения целевого характера расходования средств не установлено.

Формальное нарушение порядка заполнения и выдачи листков нетрудоспособности не свидетельствовало об отсутствии оснований для выдачи больничных. Таким образом, целевой характер расходования средств фонда не нарушался.

Работодатель предоставил суду из лечебных учреждений, выдававших спорные больничные, письма, подтверждающие достоверность документов и факт наступления страховых случаев. Наличие права на оказание медицинских услуг лечебными учреждениями, врачи которых выдали спорные листки нетрудоспособности, органом ФСС не оспаривалось.

Контролер не опроверг обязанность страхователя назначить и произвести выплаты пособий застрахованным лицам.

А ошибки в больничном, допущенные по вине медучреждения, сами по себе не являются основанием для непринятия к зачету расходов страхователя на пособия по временной нетрудоспособности.

Ведь в рассматриваемой ситуации отношения по расходованию средств на ОСС возникают между страховщиком (фондом) и страхователем (организацией – работодателем), а не между страховщиком и медучреждением, выдавшим листок нетрудоспособности.

Ошибка в больничном, допущенная медучреждением, сама по себе, без доказанности недобросовестных действий со стороны страхователя или его работника, не является основанием для непринятия к зачету расходов страхователя на пособие. Условие: ФСС не опровергает факт наступления страхового случая и обязанность страхователя назначить и выплатить пособие.

Суд отметил, что нельзя признать правомерным возложение на работодателя, не обладающего специальными познаниями в оформлении больничных, ответственности за ошибки, допущенные медучреждением. К тому же страхователи в рамках имеющихся полномочий не вправе контролировать деятельность лечебных учреждений. Отказ от принятия больничных был признан незаконным.

Источник: //www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/858946.html

«Больничные проблемы», или Как выплатить пособие в нестандартных ситуациях

Правомерно ли не оплачивают больничный лист ссылаясь на ФЗ № 255?

Расчет пособий по временной нетрудоспособности — рутинная работа, с которой бухгалтеры сталкиваются регулярно. Казалось бы, здесь уже не должно остаться никаких вопросов. Но, как показывает практика, они все же есть. Мы отобрали восемь ситуаций, которые вызывают трудности у бухгалтеров, и даем для них решения с учетом разъяснений территориальных отделений ФСС России.

Ситуация первая: болезнь в отпуске

Здесь порядок оплаты листка временной нетрудоспособности будет зависеть от вида отпуска. Это может быть ежегодный оплачиваемый отпуск, отпуск за свой счет или отпуск по уходу за ребенком.

Отпуск за свой счет

Допустим, работник с 13 по 25 марта был в отпуске за свой счет. С 20 марта он заболел и пробыл на больничном по 30 марта включительно. Как в этом случае правильно рассчитать пособие?

Специалисты отделения ФСС России по Республике Саха считают, что период болезни, приходящийся на время отпуска за свой счет, оплате не подлежит. Такая точка зрения обосновывается положениями п. 1 ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 29.12.

2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). Согласно этой норме пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается за период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты.

Исключение — случаи утраты работником трудоспособности вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска.

Как видите, отпуск за свой счет не попал в исключение. Поэтому за период болезни с 20 по 25 марта работнику пособие не начисляется.

А вот дни болезни с 26 марта (день, когда сотрудник должен был выйти на работу) по 30 марта будут оплачены в общем порядке.

При этом первые три дня после окончания отпуска (26, 27 и 28 марта) оплачиваются за счет средств работодателя (подп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Обратите внимание: порядок расчета пособия в рассматриваемом случае не изменяется. То есть оно исчисляется исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Очередной отпуск

Если же работник заболел в своем ежегодном оплачиваемом отпуске, то ему полагается пособие по временной нетрудоспособности. Это прямо следует из положений ч. 8 ст. 6 и п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ.

Также в полном размере будет выплачено пособие при болезни работника в отпуске с последующим увольнением. В этом случае больничный оплачивается до закрытия листка нетрудоспособности, в том числе за период после увольнения (ч. 1 ст.

6 Закона № 255-ФЗ).

Однако правило о полной оплате больничного распространяется только на случаи болезни самого работника. Если листок временной нетрудоспособности выдан по уходу за заболевшим ребенком, то пособие не выплачивается.

Дело в том, что, как мы уже сказали ранее, согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ время болезни в период нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске оплачивается, только если сам работник утратил трудоспособность.

Про болезнь ребенка в данной норме ничего не сказано.

На этот момент в своих разъяснениях обратили внимание специалисты Астраханского отделения ФСС России.

Они указали, что в такой ситуации пособие по уходу за больным ребенком начисляется с первого календарного дня после окончания отпуска работника (если, конечно, ребенок продолжает болеть и больничный не закрыт).

То есть пособие рассчитывается в том же порядке, что и при болезни в период отпуска работника за свой счет.

Отпуск по уходу за ребенком

Оплата больничного листка в случае наступления болезни в период нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком зависит от того, трудится сотрудник в таком отпуске или нет. Напомним, что согласно ст.

256 ТК РФ по заявлению работника во время отпуска по уходу за ребенком он может работать на условиях неполного рабочего дня или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.

В том случае, когда сотрудник не работает, пособие по временной нетрудоспособности ему не выплачивается.

Если сотрудник решил работать, то ему положено пособие. Причем независимо от того, болел сам работник или ухаживал за больным ребенком. В пункте 23 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.

2011 № 624н (далее — Порядок выдачи больничных), сказано, что при временной нетрудоспособности лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком и работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому, листок нетрудоспособности выдается на общих основаниях.

Источник: //www.eg-online.ru/article/339827/

Споры о больничном: в 2017 году судиться придется с ФСС

Правомерно ли не оплачивают больничный лист ссылаясь на ФЗ № 255?
С 1 января 2017 года функции по администрированию страховых взносов переходят к ФНС РФ. Эксперт по налогообложению Игорь Кармазин рассказал БУХ.

1С что будет с больничными в следующем году, кто станет принимать решения о возмещении и с каким ведомством придется судиться работодателям по поводу оплаты больничных листов.

Федеральный закон от 03.07.

2016 N 243-ФЗ внес ряд важных новаций в порядок осуществления контроля за действиями плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование. В частности, за действиями по оплате больничных листков.

Закон дополнил вторую часть НК РФ главой 34 “Страховые взносы в РФ” и передал функции по администрированию страховых взносов ФНС. Но при этом все функции и полномочия по контролю за правильностью оформления листков временной нетрудоспособности и выплате пособий по ним по-прежнему будут в руках сотрудников ФСС (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Вплоть до 2021 года останется без изменений и порядок компенсации и возмещения расходов по больничным листкам. Напомним, по закону работодатель обязан оплачивать больничный, но не обязан нести расходы по нему.

Соответственно, он вправе претендовать на зачет выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов за своих работников.

Если же расходы превысят сумму полагающихся к уплате взносов, ФСС обязан будет покрыть за свой счет образовавшиеся убытки работодателя (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Предположительно, с 2021 года все регионы перейдут (некоторые уже перешли) на “прямые выплаты” больничных, когда пособия будет выплачивать не работодатель (а потом обращаться в ФСС за зачетом/возмещением), а сам ФСС.

Пилотный проект перехода регионов на “прямые выплаты” был утвержден еще Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294.

В соответствии с ним в ближайшее время уйдет в прошлое так называемый “зачетный принцип”, когда в ФСС перечислялась лишь разница между суммой начисленных взносов и величиной выплаченных работодателем пособий. В свою очередь взносы будут перечисляться работодателями в полном размере.

До этого времени работники смогут получать пособия по месту своей работы, а все решения о зачете и компенсации расходов работодателей по больничным листкам продолжит принимать ФСС.

Зачет уплаченных сумм в счет погашения обязанности по уплате взносов налоговики будут производить именно на основании решения ФСС.

Возврат переплаченных сумм будут производить сами территориальные органы ФСС (ст. 431 НК РФ).

Иными словами, судиться работодатели продолжат именно с ФСС, а не с налоговиками. Соответственно, можно предположить, что в 2017 году ничего не изменится и в арбитражной практике рассмотрения споров, касающихся больничных листков. Итак, какие случаи отказа ФСС от возмещения являются правомерными, а какие нет?

Ошибки в больничном

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона № 165- ФЗ “Об основах обязательного социального страхования” (продолжит свое действие после 1 января 2017 года) страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства.

Аналогичное правило установлено п. 18 Положения о ФСС (утверждено Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101). Согласно этим нормам, расходы по обязательному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.

В связи с этим даже самые незначительные и безобидные нарушения, допускаемые при оформлении больничных, грозят работодателю негативными последствиями. По крайней мере, именно так и полагает страховщик.

Напомним, Порядок оформления листков нетрудоспособности утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н. Данный приказ содержит массу разнообразных требований к порядку заполнения больничных. Поэтому не допустить ошибок при его оформлении довольно проблематично. Особенно, если медицинский работник не имеет соответствующего опыта.

С учетом этого обстоятельства арбитражные суды попросту научились закрывать глаза на ошибки, допускаемые при выдаче больничных листков. Главное – чтобы ошибки эти не носили критического характера (неуказание наименования медучреждения, или, скажем, отсутствие периода временной нетрудоспособности).

К примеру, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 12 мая 2016 года № А53-1007/2016 рассмотрел спор, касающийся зачета расходов по больничному, оформленному с нарушениями.

Больничный был заполненный синей шариковой ручкой, а, согласно пункту 56 Порядка N 624н, записи в листке нетрудоспособности выполняются на русском языке печатными заглавными буквами чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Допускается использование гелиевой, капиллярной или перьевой ручки.

Не допускается использование шариковой ручки. Однако суд пришел к выводу, что это нарушение не носит критического характера и не влияет на возможность зачета.

Суд пояснил, что сам по себе факт выдачи листка с нарушением порядка его оформления, при отсутствии доказательств ненаступления страхового случая, не может являться основанием для отказа застрахованным лицам в социальном обеспечении, гарантированном законом на случай временной нетрудоспособности. Соответственно, и оснований для отказа в зачете понесенных работодателем расходов не имелось.

На это же указал и Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 11 августа 2016 года № А12-54881/2015. В нарушение законных требований в больничных листках были указаны периоды нетрудоспособности несколькими строчками, тогда как следовало указывать одной строчкой весь период нетрудоспособности.

Суд, удовлетворяя заявленные работодателем требования, пришел к выводу, что нарушение порядка оформления листков нетрудоспособности является незначительным и носит устранимый характер.

Доказательств недостоверности листков нетрудоспособности, их выдачи при отсутствии заболеваний либо без освидетельствования сотрудника медицинским работником не представлено.

Поэтому оснований для отказа в принятии к зачету произведенных расходов не имелось.

Поддельный больничный

Принимая к оплате больничный лист, работодатель должен убедиться в его надлежащем характере. В первую очередь при проведении проверки осуществленных страхователем платежей проверяющие обратят внимание на правильность заполнения реквизитов листка нетрудоспособности.

Правильный лист в обязательном порядке должен иметь разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название и штампы медицинской организации.

Это следует из норм Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей, утвержденных постановлением Фонда социального страхования РФ от 07.04.2008 N 81.

Если эти условия будут соблюдены, а работодатель докажет факт несения расходов, ФСС не вправе будет отказать в возмещении этих расходов (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 ноября 2015 года № 17АП-13604/2015-АК).

Источник: //buh.ru/articles/documents/52024/

Окно права
Добавить комментарий