Налог на доходы физических лиц прямой или косвенный

Подоходный налог: прямой или косвенный

Налог на доходы физических лиц прямой или косвенный

Налоги в нашей стране платят физлица, индивидуальные предприниматели и организации. Вся налоговая система в России основана на сочетании прямых и косвенных налогов. Что это за налоги, в чем их отличие и к какому виду можно отнести НДФЛ – прямой он или косвенный – об этом в нашей статье.

 

Разделение налогов на прямые и косвенные зависит от способа их взимания с налогоплательщика.

Прямые налоги:

  • Удерживаются непосредственно с дохода, полученного налогоплательщиком, или со стоимости его имущества и сразу поступают в бюджет государства.
  • Подразделяются на налоги, удерживаемые с фактически полученного дохода (например, налог на прибыль, НДФЛ) и налоги с предполагаемого дохода, то есть того, который может быть получен при определенных условиях (например, ЕНВД, патент).
  • К плательщикам прямых налогов могут применяться налоговые льготы, в определенных случаях возможно даже освобождение от уплаты налога (например, «упрощенцы» и плательщики ЕНВД не платят налог на прибыль и некоторые другие).

Косвенные налоги:

  • Взимаются с покупателя, а не с производителя (продавца), поэтому считаются более «скрытыми».
  • Включаются в стоимость товара или услуги в виде надбавки к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
  • Получив от покупателя оплату, производитель или продавец возмещает суммы косвенных налогов государству, по сути, являясь налоговым посредником.

Проще говоря, прямые налоги платит сам налогоплательщик в виде установленного процента со своего дохода, а косвенные налоги оплачивает покупатель товара или услуг.

К какому виду относится подоходный налог

Подоходный налог, он же НДФЛ – основной налог, взимаемых с доходов физлиц. В Налоговом кодексе РФ ему посвящена глава 23. Ставка налога зависит от вида получаемого дохода и составляет от 13 до 35 процентов.

Большая часть всего НДФЛ поступает в бюджеты субъектов РФ, а оставшаяся часть – в местные бюджеты (ст. 56, 61 Бюджетного кодекса РФ).

Но налогоплательщик уплачивает налог без распределения по бюджетам, по одному из КБК, установленному для уплаты НДФЛ.

Подоходный налог – это прямой или косвенный налог? Ответ на этот вопрос однозначный – это основной прямой налог, который взимается с фактических доходов, как резидентов, так и нерезидентов, получающих доход в России. Налогом облагаются:

  • денежные доходы,
  • доходы, полученные в натуральной форме,
  • материальная выгода.

Некоторые доходы освобождены от НДФЛ, например: пенсии, пособия по беременности и родам, по безработице, алименты, некоторые единовременные выплаты, выплачиваемые в виде материальной помощи, доходы от продажи имущества, более 3-х лет находившегося в собственности, и прочие доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ.

Плательщики налога имеют право уменьшить сумму дохода, с которого исчисляется налог, применив налоговые вычеты. Некоторые из них позволяют вернуть часть ранее уплаченного налога, например имущественный вычет при покупке недвижимости (ст.ст. 218 – 221 НК РФ).

Налоговую базу по подоходному налогу нужно считать раздельно по каждому из видов дохода физлица, если по ним установлены разные налоговые ставки.

Расчет НДФЛ и его уплата в бюджет может производиться:

  • декларационно, то есть физлицо подает за себя в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой показывает свои доходы и самостоятельно исчисляет налог. Так действуют ИП, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы, а также физлица, получившие доходы, перечисленные в статье 228 НК РФ. Срок подачи декларации – до 30 апреля года, следующего за отчетным, лица, не обязанные декларировать доходы (например, когда подают декларацию для получения вычетов), могут предоставлять 3-НДФЛ в течение всего года;
  • источником выплат, когда налог рассчитывается и удерживается из дохода физлица налоговым агентом. Такое происходит, когда работодатель, как налоговый агент, удерживает НДФЛ из зарплаты работников, перечисляет его в бюджет, а затем отчитывается налоговым органам о выплатах физлицу и удержанном налоге. Ежеквартально, в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, в ИФНС представляется форма 6-НДФЛ, где работодатель показывает обобщенные суммы доходов и налога, а по окончании года, в срок до 1 апреля, сдаются справки 2-НДФЛ со сведениями о доходах и удержанном налоге по каждому физлицу. Сам работник в этом случае не обязан декларировать свой доход, но может сделать это добровольно, или для получения налогового вычета.

Это основные моменты обложения доходов физлиц подоходным налогом. Какой вид налога мы определили: НДФЛ – прямой налог, исчисляемый от дохода физлиц за минусом налоговых вычетов.

Источник: https://spmag.ru/articles/podohodnyy-nalog-pryamoy-ili-kosvennyy

Прямые и косвенные налоги: примеры, таблица различий, понятие

Налог на доходы физических лиц прямой или косвенный

Налог представляет собой финансовое обязательство юридического или физического лица перед государством, подлежащее исполнению в установленные сроки.

Фискальная система подразделяется на два вида налогообложения – прямое и косвенное.

В статье будут рассмотрены виды этих сборов, отличительные особенности, а также модели налогообложения, показывающие соотношение двух типов.

Прямые налоги: виды и особенности

К прямым налогам относятся сборы, которыми государство облагает доходы граждан (зарплату, прибыль, проценты) или их имущество (землю, недвижимость, транспортные средства). Этот предлагаемый вид сборов уплачивается гражданином самостоятельно в государственную казну.

Система прямых налогов РФ включает следующие виды:

с юридических лиц:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • на землю;
  • на бизнес (например, в сфере игровых автоматов);
  • на водные источники;
  • на добычу полезных ископаемых.

с физических лиц:

  • подоходный;
  • поимущественный;
  • с имущества;
  • транспортный;
  • на имущество, полученное гражданином в порядке наследования или дарения.

Величина прямых налогов полностью определена уровнем и размером дохода гражданина. Так, например, с ростом заработной платы размер отчислений увеличивается.

Основными объектами налогообложения при начислении данного вида сборов выступают:

  • совокупный или доход, подлежащий налогообложению;
  • общая или стоимость, подлежащая налогообложению.

Косвенные налоги: виды и особенности

Формальными плательщиками таких сборов являются индивидуальные предприниматели, а фактическими – третьи лица (потребители произведенных товаров, оказанных услуг или выполненных работ).

Размер сбора уже включен в стоимость произведенной продукции, оказанной услуги или выполненной работы. Отчисление налога продавцом происходит после получения им транзакции, когда покупатель оплатит продукцию.

Отличительными чертами косвенных сборов выступают:

  • оперативность. Сборы должны поступить к государству за короткий период времени (например, временные рамки для НДС – от 1 до 3 месяцев);
  • высокая собираемость. Данный тип платежей является неотъемлемой частью налоговых сборов, поэтому выявить образовавшиеся нарушения или отклонения не представляет особой сложности. Причина этому – постоянный мониторинг торговых отношений со стороны государственных органов власти и налоговых служб субъектов.

К косвенным налогам относятся:

НДС (налог на добавленную стоимость). Добавленная стоимость – сумма, играющая главную роль в формировании прибыли продавца. Именно она подлежит обложению налогами со стороны государства и имеет большое значение для экономики любой развитой страны.

Так, например, в РФ на долю НДС приходится около 40% от всех налоговых сборов, что существенно превышает суммы, поступающие от прямых сборов. Дополнительное преимущество заключается в том, что уплата НДС происходит при каждой сделке.

При этом количество посредников, через которых прошел товар прежде, чем перейти к конечному потребителю, не имеет значения.

На ставку НДС влияет вид товара. Большая часть продукции облагается налогом по ставке 18%, отдельные категории (печатные издания, лекарственные средства и товары, предназначенные для детей) – 10%. Есть и исключительные случаи, когда НДС не оплачивается:

  • при экспорте товаров;
  • фирма оказывает услуги по перевозке пассажиров;
  • организация самостоятельно реализует произведенную продукцию;
  • предприятие занимается оказанием услуг в сфере жилищно-коммунального хозяйства.

При этом перечень случаев, освобождающих налогоплательщика от данного вида сборов, строго контролируется и устанавливается государством. Региональные органы власти этот порядок изменить не могут.

Акциз. Также включен в конечную стоимость, однако применим только к производственной сфере.

Таможенная пошлина, взимание которой осуществляется на границе страны. Ее основанием является перемещение товара за пределами государства.

Отличие прямых и косвенных налогов

Оба вида являются налоговыми обязательствами. Различия представлены в таблице.

КритерийНалог
ПрямойКосвенный
Кто выступает налогоплательщиком?ФЛ, ЮЛПотребитель, приобретающий продукцию, произведенную ФЛ или ЮЛ.
Как происходят взаимоотношения с государством?Выплата производятся непосредственно государству.Начисление налогов происходит через посредников, которыми являются владельцы организаций или производители.
Что является объектом налогообложения?Все имущество налогоплательщика (недвижимость, транспорт), его доходы, категории полезных ископаемых.Предназначенные к реализации произведенные товары, оказанные услуги, выполненные работы.
Что влияет на величину налога?Величина дохода, получаемого от разного рода деятельности, сложившееся материальное положение и пр.Цена за произведенные товары или оказанные услуги, тарифные ставки, категории и пр.
Как зависят от финансовой деятельности?Прямая зависимостьОтсутствие зависимости
Как осуществляется расчет?Сложный, предполагает разделение на несколько категорий.Простой, осуществляется с помощью специальных формул.
Как происходит участие в формировании цены?Цена зависит от конкретного производства.Влияют на снижение или увеличение стоимости товаров, услуг, работ.
Какова степень открытости?Открытые платежиЗакрытые платежи, потребители не имеют представления о величине налогов, уплачиваемых в государственную казну.

Основу налоговой системы государства составляет показатель соотношения двух типов сборов. С точки зрения оптимального соотношения, необходимо, чтобы их доли были равноценными. Тогда все участники не будут ущемлены, независимо от происходящих изменений.

Помимо того, что размер налогов должен соответствовать уровню дохода каждого участника, необходимо принимать во внимание и развитость страны с экономической точки зрения, а также учитывать все потребности, являющиеся актуальными в конкретном временном периоде.

Современная система налогообложения в РФ предполагает смешение прямых и косвенных налогов. Таким образом, путем их уравнивания происходит стабилизация и достигается равновесие разных рыночных сегментов.

Следует отметить, что налоговые сборы, которые подлежали уплате физическими лицами за 2016-2017 гг. меньше, чем для предприятий. Косвенные налоги почти в два раза превышают прямые. Такой отличительный признак характерен только для экономически развитых стран.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Определение степени влияния разных видов налогообложения в РФ необходимо не только для того, чтобы понять, в каком из направлений развивается экономика, но для определения возможности использования наработанного годами опыта разных экономически развитых мировых стран.

Вполне понятно, что применение соответствующей системы должно учитывать национальные особенности государства, менталитет его граждан, способы потребления товаров, работ и услуг.

Кроме этого, во внимание должна быть принята и действующая структура налоговой системы, составляющей национальную основу фискальной политики.

Чтобы фискальная система оказалась максимально гибкой, учитывающей интересы всех задействованных сторон, необходимо добиться равнозначного вклада каждого вида сборов.

В мировой практике на текущий момент выделяют четыре основных системы, показывающие соотношение прямых налогов и косвенных:

  • англосаксонская. Основная доля приходится на прямые сборы, при этом косвенные составляют небольшую часть. Так, например, в Америке 44 % от всех поступлений составляет подоходный налог;
  • евроконтинентальная. Для нее характерен высокий уровень отчислений на поддержку социального развития и страхования. Основная часть платежей отводится косвенным налогам;
  • латиноамериканская основана на косвенных платежах в бюджет. При этом рост цен и инфляционных процессов приводит к увеличению размеров налоговых отчислений. Поэтому данную систему активно используют при нестабильности экономической ситуации в стране и для защиты государства от финансового кризиса;
  • смешанная используется развитыми странами для расширения диверсификации системы доходов, сглаживая таким образом влияние конкретных видов сборов. Основная задача такой модели связана с тем, чтобы увеличить прямые сборы, но при этом преобладающая доля должна приходиться на поступления от предпринимательской деятельности, а не подоходного налога.

Что касается РФ, то ее фискальная система больше соответствует латиноамериканской модели с незначительными элементами евроконтинентальной. При этом на долю сборов от предпринимательской деятельности приходится около 70%.

Вполне закономерно, что это обременительно для частных предпринимателей. Однако произвести смещение и переложить часть налоговой нагрузки на физических лиц невозможно. Это связано с низкой покупательной способностью населения.

Главной причиной сложившейся обстановки выступает низкая степень эффективности общественного производства.

Заключение

Выбирая модель соотношения двух типов налогообложения, нельзя руководствоваться только опытом зарубежных государств. Обязательно во внимание должна быть принята экономическая и политическая ситуация в стране, а также особенности законодательства РФ в фискальной сфере.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/pryamye-i-kosvennye-nalogi

Заплатив налог, можно спокойно заниматься бизнесом

Налог на доходы физических лиц прямой или косвенный

В процессе формирования доходов бюджетной системы участвуют преимущественно налоги. Именно они и являются основной статьей дохода бюджета. За всю историю развитого общества пока ни одно государство не сумело обойтись без такого понятия, как налог.

Для осуществления своих функций, направленных на удовлетворение коллективных потребностей, государству обязательно требуется немалая сумма денег. И человечество еще не додумалось до более продуктивного способа получения денег, чем формирование казны посредством налога.

Сколько столетий существует понятие «государство», столько же действует экономическая теория, ищущая новые варианты налогообложения.

Налоговые доходы федерального бюджета

Для России налогообложение тоже является составляющей частью экономического потенциала страны. Основным источником дохода бюджета России, составляющим около семидесяти процентов от общей суммы, являются налоговые доходы. В бюджет поступают такие налоговые отчисления, как:

  • налог на добавленную стоимость;
  • на акцизы – он составляет около шести с половиной процентов от приходной части бюджета;
  • сбор на прибыль — около двадцати одного процента;
  • налог на доходы физических лиц – тридцать пять с половиной процентов.

Неналоговые доходы бюджета

В перечень выплат, входящих в неналоговые доходы государства, входят:

  • доход от использования имущества, которое находится в государственной или муниципальной собственности, в том числе и средства, вносимые в бюджет за аренду или за передачу имущества в доверительное пользование;
  • доход от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, которое находится в муниципальной или государственной собственности, в том числе и средства от реализации государственных резервов и запасов, от продажи уставного капитала организаций, которые находятся в государственной собственности, от продажи акций или государственных производственных фондов, а также земли и нематериальных активов;
  • доход государства от платных услуг, которые оказываются соответствующими органами власти, бюджетными учреждениями и т. д.;
  • средства, которые переводятся в казну после принятия мер правовой, административной или уголовной ответственности, например, штрафы, компенсации и т. д.;
  • другие неналоговые доходы.

Налоговые доходы бюджета и неналоговые имеют между собой существенные отличия. Порядок их установления, типы исчисления и взимания последних регламентируются пакетом нормативных документов.

К примеру, порядок исчисления средств, получаемых в результате приватизации государственного имущества, регулируется законодательством РФ о приватизации, взимание отдельных санкций — Гражданским или Уголовным кодексами и т. д.

Неналоговые доходы бюджета могут иметь как обязательный, так и необязательный характер.

Неналоговые доходы не имеют конкретных ставок, сроков уплаты, на них не распространяются льготы или другие налоговые элементы. Как правило, многие неналоговые доходы зачисляются в соответствующие составляющие бюджета в полном объеме. Например, прерогативой федерального бюджета являются:

  • прибыль от реализации государственных запасов и резервов;
  • доходы от внешнеэкономической деятельности;
  • прибыль Банка России по нормативам федерального закона.

Классификация налогов — прямые и косвенные виды

Систему налогов можно классифицировать по следующим признакам:

  • по характеру построения ставок;
  • по объектам обложения;
  • по использованию и т. д.

В плане объектов обложения пошлиной различаются прямые и косвенные налоги. Прямые — это исчисления, которые взимаются государством непосредственно с имущества или прибыли налогоплательщика, к примеру, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с организаций, налог на имущество и т. п.

Исторически прямая форма налогообложения возникла как самая ранняя форма изъятия в казну государства части прибыли налогоплательщиков. Прямой налог подразделяется на реальный и личный. Реальный вид исчисления уплачивается с отдельных типов имущества, а также товаров или деятельности, вне зависимости от финансового положения плательщика.

Личный налог на доходы учитывает финансовое положение гражданина и взимается как у источника дохода, так и по декларации.

Косвенный же налог взимается в виде надбавки к стоимости товара, а также с оборота реализации товара, работы и услуги. К этому виду отчисления в бюджет относятся:

  • фискальные монополии;
  • таможенные пошлины;
  • акцизы;
  • НДС.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц или коротко – НДФЛ — один из основных видов прямого налога в РФ. Он исчисляется в процентах от общего дохода физического лица. НДФЛ выплачивается со всех видов прибыли, которые данное физическое лицо получало за календарный год, причем как в денежной, так и в натуральной формах. Это может быть:

  • заработная плата;
  • премиальные выплаты;
  • доход от продажи имущества;
  • гонорар за интеллектуальную деятельность;
  • подарки;
  • выигрыш;
  • выплата по больничному листу или пособия по временной нетрудоспособности.

Ставки

Как правило, процентная ставка по НДФЛ составляет тринадцать процентов от общей годовой прибыли. При этом существуют и другие налоговые ставки, отличающиеся от стандартных процентной величиной. К таким категориям относятся:

  • призы или выигрыши от участия в играх или других подобных мероприятиях, при условии, если их размер больше четырех тысяч рублей: в этом случае процентную ставку законодательно установили в размере тридцати пяти процентов от суммы прибыли;
  • доход от депозитного вклада в банке, если процентная ставка — более девяти процентов годовой прибыли и исчисляется в валюте иностранного государства: в этом случае процентная ставка тоже равна тридцати пяти процентам от общей прибыли;
  • дивиденды, полученные от финансовых вложений: в случае получения такой прибыли резидентом Российской Федерации налог будет минимальный — девять процентов.

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, следующие:

  • получаемые из федерального бюджета пособия и компенсации, в том числе и по беременности и родам;
  • пенсии, назначаемые в порядке, предусмотренном действующим законодательством;
  • компенсационные выплаты, подлежащие выплате на основе решения, принятого органом местного самоуправления;
  • алименты;
  • гранты, предоставленные с целью поддержания образования, науки, культуры и искусства в России определенными организациями;
  • некоторые другие доходы, о которых отдельно сказано в законодательстве.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Порядок исчисления налога на доход физического лица регулируется соответствующей статьей Налогового Кодекса. Расчет осуществляется по следующему принципу: общая сумма налога, который придется гражданину РФ оплатить, определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующая ставке.

При получении нескольких видов дохода, облагаемого различными ставками, расчет осуществляется как сумма, полученная в результате сложения налогов. При этом каждую сумму рассчитать отдельно в соответствии с подходящими налоговыми ставками.

Расчет окончательной суммы НДФЛ производится в полных рублях: сумма менее пятидесяти копеек отбрасывается, а пятьдесят копеек и более округляются до полного рубля.

Налоговым периодом является календарный год. Сумму по налогу исчисляют по итогам налогового года применительно к тем доходам налогоплательщика, датой получения которых является соответствующий период.

Сроки и порядок уплаты налога обладают некоторыми особенностями, в том числе и для налоговых агентов, а также для физических лиц, имеющих определенный доход, для ИП и других лиц, которые, например, занимаются частной практикой.

Оплата налога на доходы физических лиц

Налоговые агенты должны представлять в соответствующий орган, действующий по месту их учета, сведения о прибыли за истекший налоговый период и о суммах начисленных или удержанных налогов не позднее первого апреля того года, который следует за налоговым периодом. При этом, делая расчет сумм по такому налогу, как НДФЛ обязательно необходимо знать коды бюджетной классификации — КБК, а также соответствующие проводки.

Коды бюджетной классификации — КБК — представляют собой двадцатизначные коды, которые используются, когда рассчитываются доходы и расходы для перечисления пошлины в бюджеты всех уровней. Структура кодов доходов в нашей стране представлена четырьмя составными частями, среди которых:

  • администратор;
  • тип дохода – подгруппа, группа, статья, элемент;
  • программа или подпрограмма;
  • экономическая классификация доходов – ЭКД.

Налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход представляет собой специальный режим, по которому осуществляются расчет и оплата налога на прибыль. ЕНВД могут выбирать индивидуальные предприниматели или организации, занимающиеся определенными видами деятельности.

Расчет единого налога на вмененный доход фактически не зависит от полученной прибыли. Расчет ЕНВД делается, исходя от предполагаемого дохода, который установлен или, говоря «экономическим» языком — вменен государством.

Как и остальные специальные режимы, например, УСН, «вмененка» по одному единому налогу заменяет сразу несколько основных выплат, таких как:

  • НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
  • налог на прибыль для организаций;
  • НДС — исключение составляет только таможенный налог;
  • на имущество, за исключением объектов, налоговая база для которых определена как кадастровая стоимость.

Виды деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененную прибыль, определяются местными властями. Начиная с первого января 2013-го года, переход на «вмененку» добровольный. Однако на единую систему не имеют права переходить:

  • индивидуальные предприниматели или организации, у которых численность рабочей силы за предыдущий календарный год — более ста человек;
  • организации или ИП, ведущие деятельность в рамках договора доверительного управления или простого товарищества;
  • ИП или организации, оказывающие услуги аренды автозаправочных станций;
  • организации, у которых участие других юридических лиц составляет более двадцати пяти процентов;
  • организации — крупнейшие налогоплательщики;
  • учреждения здравоохранения, социального обеспечения и образования, а также общественного питания.

Помимо ЕНВД, в нашей стране очень популярна также и упрощенная налоговая система – УСН. «Упрощенка» очень удобна для представителей малого и среднего бизнеса.

УСН оптимальна тем, что перешедшие на нее предприниматели или организации получают не только меньшую налоговую нагрузку — в тринадцать процентов, но и относительно простую форму, по которой ведутся учет и отчетность.

Особенно популярна среди индивидуальных предпринимателей такая форма УСН, как «Доходы минус расходы». От УСН «Доходы» упрощенная система «Доходы минус расходы» отличается не только налоговой базой, но и ставкой и порядком расчета.

Условный доход по налогу на прибыль

Для того чтобы определить, какой текущий налог на прибыль нужно будет заплатить, вначале определяется текущая прибыль. Она рассчитывается путем корректировки бухгалтерской прибыли с убытками. Для этого в учетной практике введены новые понятия – «условный доход по налогу на прибыль» и «условные расходы по налогу на прибыль».

Условные расходы по налогу на прибыль — это величина, определяемая по специальной формуле: бухгалтерская прибыль, сформированная в отчетном периоде, умножается на ставку налога на прибыль:

УРНП = (БП × 20%) : 100%.

Условные доходы по налогу на прибыль — это величина, определяемая как произведение бухгалтерского убытка в отчетном периоде на ставку налога на прибыль, которая установлена законодательством и действует на отчетную дату:

УДНП = (БУ× 20%) : 100%.

Налог на прибыль организаций

Налогообложение дохода в пользу федерального бюджета — важнейший элемент экономической политики любой страны.

Налогу на прибыль отведена значительная роль в процессе формирования доходной части федерального и бюджетов других уровней.

В доходах консолидированного бюджета нашей страны налог на прибыль организаций занимает третье после НДС и акцизов место. Налог на прибыль в нашей стране ввели в результате соответствующей реформы.

До этого в доходную базу бюджетов осуществлялись выплаты из фондов, фиксированные или рентные платежи, свободные остатки прибыли и отчисления от прибыли. Но сегодня объектом обложения налогу стала валовая прибыль предприятий. В нее входят:

  • прибыль от реализации продукции;
  • прибыль от реализации основных средств и прочего имущества;
  • доходы от внереализационных операций на сумму минус расходы по таким операциям — сальдо внереализационного результата.

Величина дохода от реализации продукции определяет чистый доход предприятия или организации, который был получен в этот налоговый период. Подлежащая налогообложения

Источник: http://economyz.ru/nalog-na-dokhody-fizicheskikh-lits/

Что такое прямые и косвенные налоги

Налог на доходы физических лиц прямой или косвенный

Прямые и косвеннные налоги — это два основных типа налогов, которые различаются между собой по способу взимания. Это ключевой признак, на котором основана классификация налоговых обязательств на прямой налог и косвенный; примеры того, какие налоги косвенные, а какие прямые, рассмотрим в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Ключевое отличие прямых налогов от косвенных заключается в способе их изъятия у налогоплательщиков. Так, чтобы определиться с отличиями, нужно раскрыть понятия данных групп налоговых обязательств.

Прямыми называют те налоговые обязательства, которые изымаются у налогоплательщиков напрямую с их имущественных активов или полученных доходов.

Условия данного вида налогообложения предусматривают конкретные ставки либо фиксированные платежи в пользу государственного бюджета.

Причем экономический субъект самостоятельно исчисляет и уплачивает обязательства за счет своих собственных средств и капиталов.

Косвенные же взимаются не напрямую, а учитываются в определенных величинах. Такой вид обязательств представляет собой специальную наценку на стоимость товара либо работы или услуги, реализуемой на территории нашего государства.

Если говорить простым языком, то эта торговая наценка включается в стоимость товара продавцом, но оплачивает ее уже конечный покупатель. Следовательно, продавец в данной цепочке выступает в роли посредника: он начисляет надбавку, он же ее и уплачивает в государственный бюджет.

А вот оплачивает надбавку потребитель. Именно поэтому такие обязательства называют сборами за потребление.

Итак, чем отличаются прямые налоги от косвенных? Основное отличие прямого налога от косвенного заключается в способе изъятия: напрямую с объекта обложения либо в виде потребительской наценки.

Прямые и косвенные налоги: таблица

Все действующие налоги и сборы по способу взимания бывают только двух видов. Эти виды налогов: прямые и косвенные. Для наглядности представим группировку в виде таблицы.

Итак, классификация налогов по методу взимания:

ПрямыеКосвенные
НаименованиеОписаниеНаименованиеОписание
НДФЛВзимается с дохода, который был начислен в качестве вознаграждения за труд физическому лицу. То есть с дохода гражданина удерживается 13 % (исключения — 9 %, 35 %) в пользу государства. В большинстве случаев НДФЛ удерживает работодатель сотрудника, то есть налоговый агент.НДСПредставляет собой торговую наценку, которая применяется практически ко всем видам продукции, а также к услугам и работам, реализуемым на территории РФ. Помимо российских товаров, НДС включается в стоимость продукции, ввозимой на территорию России из других государств.Ключевая ставка по НДС — 18 % — устанавливается в большей части продукции. Однако чиновники предусмотрели льготные ставки в 10 и 0 %.
ННПОРассчитывается с прибыли, полученной организациями в отчетном периоде. Размер платы — 20 % в пользу государственной казны. Отметим, что налогооблагаемой базой признаются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов.АкцизыОтдельный вид наценки, который включается в стоимость товаров, определенного рода продукции (бензин и топливо, спирт и алкогольная продукция, табачные изделия). Наценка устанавливается в фиксированном виде, причем отдельно для каждой категории товаров.
ИмущественныйОпределяется как процентная ставка к кадастровой и(или) оценочной стоимости имущества. Отметим, что имущество должно находиться в собственности граждан или организаций. Ставки определяются региональными властями в индивидуальном порядке для каждого субъекта РФ.Таможенные пошлиныУстанавливается вне зависимости от стоимости и вида ввозимой продукции. Рассчитывается исходя из договоренностей, заключенных между РФ и странами-импортерами.Исчисляется на основании декларации, которую импортеры должны подать в течение 15 дней с момента ввоза продукции на территорию нашей страны.
ЗемельныйИсчисляется по отношению к земельным участкам, переданным в собственность граждан и организаций. Порядок налогообложения устанавливают на муниципальном уровнеГосударственные пошлиныУплачивается за осуществление действий юридического характера. Установлены в фиксированном размере.
ТранспортныйРазмер налогового обязательства определяется в зависимости от мощности транспортного средства. Причем для разного рода объектов установлены отдельные фиксированные ставки.Лицензирование бизнесаДля получения разрешения на ведение отдельного вида деятельности субъекту необходимо пройти процедуру лицензирования. Стоимость лицензирования не зависит от ожидаемого дохода, наличия имущественных активов и прочих показателей.
Специальные налоговые режимы (патент, УСН, ЕНВД, ЕСХН)Устанавливаются как процент от полученной прибыли либо к полученным совокупным доходам. Отдельные спецрежимы представляют собой фиксированный платеж в пользу государственного бюджета.

Сравнительный анализ

Как мы отметили выше, налоги бывают прямыми и косвенными, то есть разделяются по способу изъятия налоговых обязательств у плательщиков. Однако, помимо особенностей изъятия обязательств, КН и ПН имеют множество дополнительных отличий.

Так, например, ПН собираются в бюджете государства с большими затруднениями. То есть по имущественным и доходным обязательствам имеются большие задолженности за налогоплательщиками. Помимо уклонения от уплаты, некоторые экономические субъекты умышленно занижают налогооблагаемую базу, чтобы снизить размеры платежей.

Однако имущественные и доходные сборы оправданны, так как взимаются с конкретного объекта. Сумма рассчитывается в зависимости от объема налогооблагаемого объекта, выраженного в денежном эквиваленте.

А вот КН не оправданны, они устанавливаются в виде торговой наценки, которой могло и не быть. В то же время проблем с уплатой таких обязательств возникает намного меньше.

Следовательно, КН довольно быстро собираются, что позволяет направлять денежные средства на бюджетные расходы. Отметим, что объем и процентное соотношение прямых и косвенных налогов регулируются на законодательном уровне.

Это позволяет своевременно сокращать разницу между доходной и расходной частями бюджета.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/pryamie-i-kosvennie

Налог на имущество прямой или косвенный

Налог на доходы физических лиц прямой или косвенный

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов: — Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия.

— Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), — подоходный налог с населения; поимущественный налог с населения; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на владельцев транспортных средств.

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества и доходов от внереализационных операции за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Виды прямых налогов 1. Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов налогоплательщиков — физических лиц, как имеющих, так и не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Ставка мин 12% мак 45%.

Не подлежат налогообложению: государственные пособия по социальному страхованию; все виды пенсий; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг. 2.

Налог на прибыль предприятий взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Этот налог составляет основную часть налоговых выплат предприятий. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход. В России ставка этого налога близка к той, что действует в развитых странах — до 35%.

Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявленных ими деклараций. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лицами, облагаются особо.

Так, прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, облагается по ставке 15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации. 3.

Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично — их работодателями. 4. Поимущественные налоги — это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство.

Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. 5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несёт конечный потребитель.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.

Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

Преимущества и недостатки косвенных налогов.

Главным недостатком косвенных налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр. по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам.

Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости.

Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их. Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов.

Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, фискальную монополию, таможенные пошлины. Для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие.

Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства).

23. Специальные режимы налогообложения. Налоговым кодексом РФ (ст. 18) предусмотрена возможность введения специальных налоговых режимов. Они применяются только в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы: могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов; вводятся в действие одновременно с введением соответствующих глав части второй НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) УСН ; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Следует отметить, что специальные режимы применялись в Российской Федерации до принятия первой части НК РФ и введения в действие одноименных глав второй части НК РФ. При этом виды специальных налоговых режимов менялись, уточнялись. Так, в соответствии с первоначальной редакцией ст.

18 НК РФ, кроме перечисленных выше режимов, были предусмотрены специальные режимы налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ) и закрытых административно-территориальных образованиях (ЗАТО). При этом уплата налогов в особых экономических зонах (Калининградской области, Магаданской области) также рассматривалась как специальный налоговый режим.

В соответствии с Федеральным законом № 95ФЗ НК РФ не предусматривает специальных налоговых режимов для СЭЗ и ЗАТО. Однако Федеральным законом № 116ФЗ устанавливается порядок создания и ликвидации особых экономических зон (ОЭЗ), а также осуществления в них деятельности.

Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в связи, с чем специально для ОЭЗ в часть вторую НК РФ внесены изменения. Суть этих изменений заключается в установлении налоговых льгот для резидентов ОЭЗ по таким налогам, как НДС, налог на прибыль, акцизы, ЕСН, налог на имущество организаций, земельный налог.

Примеры прямого и косвенного налога

На этой странице:

Классификация налогов может отличаться в зависимости от основания. Чаще всего налоги подразделяют на прямые и косвенные, эта дифференциация зависит от того, где именно формируется источник их выплаты.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938 42 63 (Москва) 8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы) Это быстро и бесплатно!

В чем состоит их главное отличие для предпринимателя, какие налоги относятся к прямым, а какие ­ к косвенным, и могут ли эти два вида переходить один в другой, стараемся разобраться ниже.

Прямые налоги – исторически первые

Когда в мире появился прообраз налоговой системы, первыми податями, которыми облагались люди, были как раз прямые налоги. Их нужно было платить со своего имущества или всего того, что составило прибыль за тот или иной период.

В принципе, основной смысл прямого налога и сегодня остался таким же.

Прямой налог – это платеж, производимый физическим или юридическим лицом в пользу государства с полученного дохода и/или имущества.

Плательщиком такого налога является лицо, получившее доход или владеющее имуществом, если этот доход или имущество составляют налоговую базу.

Налоговый агент (лицо, перечисляющее налог в государственную систему) и фактический плательщик в случае прямого налога полностью совпадают.

Свойства прямых налогов

Прямым налогам присущи:

  • обязательность – их взимают независимо от воли плательщика;
  • непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно;
  • направленность – сразу по перечислении средства от этих налогов получает федеральный, региональный или местный бюджет;
  • расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы;
  • диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог;
  • декларированность – государственные органы заранее имеют информацию о сумме перечисляемого налога, так как предприниматель подает соответствующую налоговую декларацию или другой отчетный документ;
  • прямое влияние на экономику – от прямого налогообложения во многом зависит управление экономическими процессами: от поддержки приоритетных отраслей бизнеса до подавления менее приемлемых.

Источник: http://pravootveta.ru/nalog-na-imushhestvo-pryamoj-ili-kosvennyj/

46. Налоги и их сущность. Прямые и косвенные налоги

Налог на доходы физических лиц прямой или косвенный

Налогии их сущность

Нало́г —обязательный, индивидуально безвозмездныйплатёж,взимаемый органами государственнойвласти различных уровней сорганизацийифизическихлицв целях финансового обеспечениядеятельностигосударстваи (или)муниципальныхобразований[1][2].Налоги следует отличать от сборов(пошлин),взимание которых носит не безвозмездныйхарактер, а является условием совершенияв отношении их плательщиков определённыхдействий.

Духовныелица освобождаются от уплаты налогов.

Взиманиеналогов регулируется налоговымзаконодательством(см.налоговоеправо)[2].Совокупность установленных налогов, атакже принципов,формиметодових установления, изменения, отмены,взимания и контроля образуютналоговуюсистемугосударства[источник не указан 369 дней].

Подналогом понимается принудительноеизымание государственными налоговымиструктурами с физических и юридическихлиц, необходимое для осуществлениягосударством своих функций[

Налогне является начальной формой аккумуляцииденежных средств бюджетом.

Существоваломного видов поступлений в казну: даньс побежденных; контрибуции; домены -государственные имущества, приносящиедоход (земля, леса, вещные права, капиталы);регалии – промысловые источники доходамонопольного характера (казенныефабрики; железная дорога; таможенная,судебная, монетная и другие регалии);пошлины с вывоза и ввоза. Введение женалогов предполагает более высокийуровень развития правосознания иэкономики.

Виды налогов

Всеналоги подразделяются на нескольковидов:

Прямые и косвенные

Вобщем, налоги делятся на прямые,то есть те налоги, которые взимаются сэкономических агентов за доходы отфакторов производства[2]и косвенные,то есть налоги на товары и услуги,состоящие в самой цене на предметыпотребления[2].Прямыми налогами можно назвать такие,как личный подоходныйналог,налогна прибыльи подобные[2].К косвенным налогам относятся налогс продаж,налогна добавленную стоимостьи другие[2].

Ко́свенныйнало́г —налогна товары и услуги, устанавливаемый ввиде надбавки кценеилитарифу,в отличие отпрямыхналогов, определяемыхдоходомналогоплательщика.

Собственникпредприятия, производящего товары илиоказывающего услуги, продает их по цене(тарифу) с учётом надбавки и вноситгосударству соответствующую налоговуюсумму из выручки, то есть, по существу,он является сборщиком, а покупатель —плательщиком косвенного налога.

ВРоссийской Федерации эти налогипреобладают.[источник не указан 385 дней]

]Основныевиды косвенных налогов

  • Акциз— вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие оттаможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённыеуслуги.

  • Налог на добавленную стоимость— вид косвенного налога; форма изъятия вбюджетчастидобавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

  • Таможенная пошлина— вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.

  • Экологический налог— вид косвенного налога, связанный сохраной окружающей среды.

Прямо́йнало́г —налог,который взимается государствомнепосредственно с доходов или имуществаналогоплательщика.Применительно к прямому налогу юридическиеи фактические налогоплательщикисовпадают. Фактический плательщик —получатель налогооблагаемого дохода,владелец налогооблагаемого имущества.Прямые налоги представляют собойисторически наиболее раннюю формуналогообложения.

Прямыеналоги делятся на реальныеиличныеналоги.

Кчислу прямых налогов относятся: подоходныйналог,налогна прибыль предприятий(корпораций,организаций и т. п.);налогс наследства и дарения,имущественныйналог,налогна добычу полезных ископаемыхи т. п.Прямые налоги устанавливаютсянепосредственно на доход и имущество.Между субъектом и государством существуетпрямая связь: налогоплательщик сразучувствует налоговый гнет.

Отличительнаяособенность данного налога — относительносложный расчет его суммы. Прямые налоги— налог на прибыль; налог на имущество;налог на доходы физического лица. Налогна прибыль — налогом облагается прибыль,полученная налогоплательщиком. Налогна имущество организаций — облагаетсяналогом движимое, недвижимое имущество,учитываемое на балансе в качествеобъектов ОС.

Объектомпрямого налога являются доход (заработнаяплата, прибыль, процент, рента и т.п.) истоимость имущества (земля, дом, ценныебумаги и т.п.) налогоплательщика, которыйодновременно выступает и сборщиком, иконечным плательщиком налога.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6335968/page:30/

Окно права
Добавить комментарий