Надо ли платить пенсионный и налоги если работник работает по совместительству?

Страховые взносы совместителя

Надо ли платить пенсионный и налоги если работник работает по совместительству?

Совместитель на предприятии и страховые взносы: необходимо ли начислять дополнительно  10 % страховые взносы при условии работы совместителя на предприятии – читайте в статье.

Вопрос: В организацию принят совместитель.Нужно ли начислять на совместителя дополнительно 10% в ПФ РФ на страховую часть?

Ответ: Отношения, между работником работающим по совместительству и работодателем, регулируются нормами трудового права. Выплаты начиляемые работникам работающим по совместительству облагаются страховыми взносами в ПФ в общем порядке. Выплаты, превышающие предельную величину (568 000 руб.), облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование по ставке 10 %.

Если сотрудник работает по совместительству на вредных и опасных производствах, нужно платить взносы в ПФР по дополнительным тарифам. Ставка тарифа зависит от вида работ. Следует учитывать, что при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам положения, устанавливающие предельную величину расчетной базы (568 000 руб.), не применяются.

Еще читайте: база для страховых взносов в 2020 году

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Обоснование 

Как рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по выплатам сотрудникам

Расчетный и отчетный периоды

Расчетный период по страховым взносам – календарный год. Он состоит из отчетных периодов – I квартал, полугодие, девять месяцев, год. Суммы страховых взносов определяйте нарастающим итогом с начала года. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 10, части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Расчет ежемесячных платежей

Ежемесячно в течение года рассчитывайте суммы страховых взносов, подлежащих уплате:

  • в Пенсионный фонд (ПФР) (отдельно по страховой и накопительной части трудовой пенсии, а также по дополнительным тарифам);
  • в Фонд социального страхования России (ФСС России) (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, определите суммы страховых взносов по каждому сотруднику (ч. 3, 4, 5 ст. 8, ч. 6 ст.

 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Тарифы взносов определяйте в соответствии со статьями 12, 58 и 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьями 22 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г.

№ 167-ФЗ (в части уплаты пенсионных взносов).

Чтобы рассчитать суммы ежемесячных платежей по каждому сотруднику, используйте формулы:*

Сумма ежемесячных платежей по пенсионным взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии = Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца * Тариф взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии
Сумма ежемесячных платежей по пенсионным взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии = Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца * Тариф взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии
Сумма ежемесячных платежей на обязательное социальное страхование в ФСС России = Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца * Тариф взносов в ФСС России
Сумма ежемесячных платежей на обязательное медицинское страхование в ФФОМС = Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца * Тариф взносов в ФФОМС

Учет выплат и начисленных страховых взносов по каждому сотруднику внебюджетные фонды советуют вести в индивидуальных карточках. Рекомендованная форма карточки приведена в письме Пенсионного фонда РФ от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П.

Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации.

Платеж по страховым взносам за текущий месяц рассчитайте следующим образом:

Платеж по страховым взносам за текущий месяц = Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по текущий месяц включительно Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительно

Такие правила определения размера ежемесячного платежа по страховым взносам следуют из части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

Договор с совместителем

Ситуация: Организация планирует взять в штат работника на условиях совместительства. Однако по основному месту работы с ним заключен договор о полной материальной ответственности. Является ли это препятствием?

Такого ограничения для принятия на работу по совместительству как наличие у работника по основному месту работы договора о полной материальной ответственности в трудовом законодательстве нет.

В силу статьи 282 ТК РФ совместительство – выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.* Заключение таких договоров допускается с неограниченным числом работодателей. В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством.

По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит от следующих факторов:

  • категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
  • категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
  • возраста сотрудника, получающего доход (для взносов на пенсионное страхование);
  • суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более 568 000 руб. или менее этой суммы).

Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьями 22, 33 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (по взносам на обязательное пенсионное страхование в части распределения на накопительную и страховую часть трудовой пенсии). Действующие тарифы страховых взносов приведены в таблице.

Если организация не имеет права на пониженные тарифы и не применяет дополнительные тарифы, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину (568 000 руб.), она должна начислять страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 процента;
  • ФСС России – по тарифу 2,9 процента;
  • ФФОМС – по тарифу 5,1 процента.

Выплаты, превышающие предельную величину (568 000 руб.), облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование. К ним применяется тариф 10 процентов.

Это предусмотрено статьей 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Для организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов, действует другой порядок начисления страховых взносов. Такие организации начисляют взносы по пониженным ставкам до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит 568 000 руб. Выплаты, превышающие данную величину, взносами не облагаются.

Если в отношении отдельных сотрудников организация обязана начислять  дополнительные страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, то такие взносы начисляйте без учета предельной величины выплат (568 000 руб.). То есть со всех сумм, которые являются объектом обложения взносами и которые были начислены этим сотрудникам.

Такой порядок следует из положений статей 58, 58.1, 58.2 и части 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ 10 декабря 2012 г. №1276.

Дополнительные тарифы

Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам должны: – организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, имеющим право на досрочную пенсию и занятым на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (по списку № 1, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10). Дополнительные страховые взносы начисляются только на выплаты в пользу перечисленных категорий сотрудников;

– организации, предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, имеющим право на досрочную пенсию и занятым на определенных видах работ (по списку № 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10). Дополнительные страховые взносы начисляются только на выплаты в пользу перечисленных категорий сотрудников.

Такие плательщики применяют дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены статьей 58.3Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьей 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.*

Следует учитывать, что при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам положения, устанавливающие предельную величину расчетной базы (568 000 руб.), не применяются.* Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляются независимо от этой суммы.

Такой порядок следует из положений части 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 3 статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415.

Этот порядок распространяется в том числе и на сотрудников, которые вышли на досрочную пенсию, но продолжают работать.

Применение дополнительных тарифов зависит от момента начисления выплат и не зависит от периода, за который эти выплаты были начислены. Например, в 2013 году сотруднику, занятому во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда, может быть начислена премия или вознаграждение по итогам работы за 2012 год.

Несмотря на то что в 2012 году выплаты в пользу таких сотрудников пенсионными взносами по дополнительному тарифу не облагались, в 2013 году эти суммы нужно включить в расчетную базу для начисления дополнительных взносов. Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727.

При полной занятости сотрудника во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда дополнительные пенсионные взносы начисляйте со всех выплат, которые включаются в расчетную базу в соответствии с частью 1 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если в течение месяца сотрудник не работал во вредных (опасных, тяжелых) условиях, дополнительные пенсионные взносы на выплаты в его пользу не начисляйте.

Если в течение месяца сотрудник был занят как в обычных, так и во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда, дополнительные пенсионные взносы тоже следует начислять со всех облагаемых выплат.

Однако в этом случае в расчетную базу нужно включать только ту часть выплат, которая соответствует времени, фактически отработанному сотрудником во вредных (опасных, тяжелых) условиях.

Например, при совмещении профессий на работах с вредными и обычными условиями труда начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу нужно со всех выплат, начисленных сотруднику в течение месяца (включая доплату за совмещение профессий), пропорционально количеству дней, отработанных им во вредных условиях.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 29 мая 2013 г. № 17-3/878, от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415 и от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309.

При совместительстве (как внутреннем, так и внешнем) с сотрудником заключается отдельный трудовой договор (ст. 60.1 ТК РФ).

Если такой договор предусматривает выполнение работ во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда, выплаты, начисленные в рамках этого договора, облагаются дополнительными пенсионными взносами на общих основаниях.

*На выплаты совместителям за выполнение работ в обычных условиях дополнительные пенсионные взносы не начисляются. Об этом сказано в письме Минтруда России от 29 мая 2013 г. № 17-3/878.

По результатам специальной оценки условий труда организации и предприниматели могут быть освобождены от уплаты дополнительных страховых взносов. Порядок проведения такой оценки должен быть установлен отдельным федеральным законом (ч. 4 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В настоящее время такой закон не принят.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/48176-strahovye-vznosy-sovmestitelya

Оплата совместителям. Выплаты, осуществляемые в пользу работника-совместителя

Надо ли платить пенсионный и налоги если работник работает по совместительству?

Какими нормативными актами следует руководствоваться при оформлении трудовых отношений с совместителями? Какова максимальная продолжительность рабочего времени совместителя в день? Как осуществляется оплата труда работника-совместителя? На получение каких пособий и компенсаций имеют право внешние совместители? Каков порядок предоставления им очередных оплачиваемых отпусков?

Невысокая заработная плата на низкооплачиваемых должностях вынуждает работников искать подработку. Дополнительную работу работник может выполнять на условиях совместительства, как внешнего, так и внутреннего. В статье рассмотрим вопросы, связанные с выплатами, которые учреждение осуществляет в пользу работников-совместителей.

Совместительство – это выполнение сотрудником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время (ст. 282 ТК РФ). Статьей 60.

1 ТК РФ установлены два вида совместительства: внутреннее и внешнее.

Нормы данной статьи разрешают работодателю использовать труд работников, как работающих у него по трудовому договору (внутренние совместители), так и пришедших из других организаций (учреждений) (внешние совместители).

При оформлении трудовых отношений как с внутренними, так и с внешними совместителями следует учитывать положения ТК РФ и других нормативных актов в сфере трудового законодательства.

Так, например, особенности регулирования работы по совместительству для работников отдельных категорий (педагогических, медицинских и фармацевтических работников, работников культуры) помимо ТК РФ и иных федеральных законов могут устанавливаться в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

В настоящее время таким документом является Постановление Минтруда РФ от 30.06.2003 № 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры» (далее – Постановление Минтруда РФ № 41).

Важным моментом в совместительстве медицинских, фармацевтических, педагогических работников и работников культуры является то, что они вправе осуществлять работу по совместительству как по другой, так и по аналогичной должности, специальности, профессии (пп. «а» п.

1 Постановления Минтруда РФ № 41). Иначе говоря, врач может работать, например, на 1,5 ставки (ставка по основному месту работы и 0,5 ставки по совместительству), а обычному работнику в таком случае оформляют совмещение, расширение зон обслуживания или увеличение объема работы (ст.

60.2 ТК РФ).

В рамках рассмотрения материала остановимся на вопросах оплаты труда работников-совместителей, а также осуществления иных выплат в отношении данных лиц, гарантированных им законодательством РФ.

Оплата труда работника-совместителя

В силу ст. 132 ТК РФ заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой им работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

Аналогичные указания содержат Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2015 год, утвержденные Решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 24.12.2014, протокол № 11.

По общему правилу, установленному ст. 284 ТК РФ, рабочее время совместителя не может составлять более четырех часов в день. Таким образом, принимая совместителя на вакантную должность с определенным окладом, учреждение выплачивает

ему как работающему половину нормы рабочего времени, соответственно, половину оклада согласно ст. 285 ТК РФ.

Следовательно, и доплаты, предусмотренные в фиксированной сумме к полному должностному окладу, нужно выплачивать в пропорции, то есть в размере 50% установленной суммы.

Оплата в большем размере дискриминировала бы труд других работников, работающих в учреждении на аналогичных должностях и имеющих такую же доплату за сложность и напряженность труда.

В то же время нормы ст. 285 ТК РФ указывают на оплату труда не только пропорционально отработанному времени, но и в соответствии с условиями трудового договора. А это, в свою очередь, определяет самостоятельность сторон трудового договора в установлении размера доплат.

Иными словами, в трудовом договоре учреждение вправе указать больший размер доплат при условии, что для соблюдения данных обязательств у него есть финансовые возможности.

На практике это возможно, как правило, только за счет средств, полученных учреждением от приносящей доход деятельности.

В частности, оплата труда преподавателей-совместителей будет зависеть от установленной им учебной педагогической нагрузки, которая, в свою очередь, зависит от количества часов по федеральному государственному образовательному стандарту, учебному плану и программам, обеспеченности кадрами и других конкретных условий в данном образовательном учреждении. Распределением учебной нагрузки занимается руководитель образовательного учреждения. Объем учебной нагрузки, определенный конкретному преподавателю, закрепляется в трудовом договоре.

В целом заработная плата педагога-совместителя будет рассчитываться исходя из стоимости одного педагогического часа данного работника, умноженной на количество проведенных часов.

А стоимость одного педагогического часа зависит от уровня образования, наличия квалификационной категории, стажа педагогической работы и установленных этому работнику выплат компенсационного и стимулирующего характера.

Аналогичный подход применяется при оплате труда врачей-совместителей. При исчислении им заработной платы медицинское учреждение должно учесть квалификационную категорию, наличие званий и ученых степеней, выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Рассмотрим пример по начислению заработной платы работнику-совместителю.

Пример 1.

Внешний совместитель Л. А. Иванова, работающая санитаркой с должностным окладом в размере 5 100 руб., отработала в стоматологической поликлинике, являющейся автономным учреждением, в августе 2015 года 75,6 часа (при 36-часовой рабочей неделе).

Трудовым договором предусмотрено, что оплата труда данного работника производится пропорционально отработанному им времени (ст. 285 ТК РФ). Дополнительно работнику установлена премиальная выплата в размере 50% к должностному окладу.

Выплаты произведены за счет средств, полученных от оказания платных услуг.

Оплата фактически отработанных Л. А. Ивановой в августе 2015 года часов составит 2 550 руб. (5 100 руб. / 151,2 ч x 75,6 ч).

Сумма выплаченной премии будет равна 1 275 руб. (2 550 руб. x 50%).

Общая сумма выплат – 3 825 руб. (2 550 + 1 275).

В бухгалтерском учете учреждения в соответствии с Инструкцией № 183н[1] были сделаны следующие записи:

Начислена заработная плата работнику2 109 60 2112 302 11 0003 825
Начислены страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством(3 825 руб. x 2,9%)2 109 60 2132 303 02 000110,92
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний(3 825 руб. x 0,2%)2 109 60 2132 303 06 0007,65
Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС(3 825 руб. x 5,1%)2 109 60 2132 303 07 000195,08
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование(3 825 руб. x 22%)2 109 60 2132 303 10 000841,50
Удержан НДФЛ с суммы начисленной заработной платы(3 825 руб. x 13%)*2 302 11 0002 303 01 000497
Выдана из кассы заработная плата работнику(3 825 – 497) руб.2 302 11 0002 201 34 0003 328

Выплата пособий работнику-совместителю

В соответствии со ст. 287 ТК РФ работники-совместители имеют право на получение всех гарантий и компенсаций, предусмотренных действующим законодательством, коллективными договорами и локальными нормативными актами учреждений.

В случае необходимости совместителю полагается пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которое назначается и выплачивается в общеустановленном порядке. Так, п. 2 ст.

13 Федерального закона № 255‑ФЗ[2] определено, что если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, то ему назначаются и выплачиваются:

  • пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам – страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности);
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком – страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.

Названные пособия исчисляются исходя из среднего заработка, определяемого в соответствии со ст. 14 данного закона.

Обращаем ваше внимание, что в силу ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст.

14 Федерального закона № 255‑ФЗ для расчета среднего заработка совместителей учитывается заработок только по тому месту работы, где будет назначено пособие.

При этом не учитывается средний заработок за время работы по совместительству у другого работодателя, если пособие по временной нетрудоспособности выплачивается по всем местам трудовой деятельности.

Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок временной нетрудоспособности по каждому месту работы. В силу п.

4 Порядка № 624н[3], если гражданин на момент наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам занят у нескольких работодателей и в двух предшествующих календарных годах до выдачи ему больничного листа был занят у тех же работодателей, ему выдается несколько листков нетрудоспособности по каждому месту работы.

Для расчета пособий, выплата которых осуществляется за счет средств ФСС, необходимо помнить следующее:

  1. расчетный период составляет два года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (п. 1 ч. 2 ст. 1.3, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ);
  2. в средний заработок включаются выплаты в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Федеральным законом № 212‑ФЗ[4] (п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ);
  3. число календарных дней, на которое делится средний заработок, составляет 730 (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ).

Средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на основании Федерального закона № 212‑ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС.

При этом если назначение и выплата застрахованному лицу пособия осуществляются несколькими страхователями, то средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину, при исчислении пособия каждым из этих страхователей (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ).

Источник: https://www.audar-press.ru/oplata-sovmestitelyam

Совместитель работает во вредных условиях труда: законодательные требования, страховые взносы — Audit-it.ru

Надо ли платить пенсионный и налоги если работник работает по совместительству?

Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Недавно Правительство РФ фактически признало, что страховая пенсионная система в стране функционирует с большими проблемами. Эта система в определенной степени будет изменена.

Однако остается практически прежней та ее часть, которая устанавливает особенности для работников, трудящихся в опасных и вредных условиях Работодатели должны избавляться от источников вредных и опасных факторов, тогда не будет оснований для соответствующих пенсионных льгот и самим работодателям не придется уплачивать повышенные страховые взносы.

В связи с этим отдельного рассмотрения заслуживает тема занятости на рабочих местах с вредными и опасными условиями труда работников, оформленных по совместительству.

Трудовое законодательство о совместителях и вредных (опасных) условиях труда

Согласно ст. 60.1 ТК РФ работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).

Совместительство – выполнение другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время (ст. 282 ТК РФ).

Обратите внимание: не допускается работа по совместительству во вредных и (или) опасных условиях труда, если основная работа связана с такими же условиями.

В связи с этим при приеме совместителя на работу с вредными и (или) опасными условиями работодатель на втором месте работы вправе (по нашему мнению, обязан) потребовать от него справку о характере и условиях труда по основному месту работы (ст. 283 ТК РФ).

В соответствии со ст. 284 ТК РФ продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четыре часа в день. Она может быть и меньше (как далее укажем – это важно). Но в дни, когда по основному месту работы сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену).

В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы за другой учетный период), установленной для данной категории работников.

Согласно ст. 286 ТК РФ лицам, работающим по совместительству, ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Это касается и дополнительного отпуска, на основании ст.

117 ТК РФ предоставляемого работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда (далее – СОУТ) отнесены к вредным 2-й, 3-й или 4-й степени либо опасным.

Для совместителей в этой части ТК РФ ограничений не предусматривает.

К сведению: вредным считается производственный фактор, воздействие которого на работника может привести к его заболеванию. Опасным – производственный фактор, воздействие которого на работника может привести к его травме (ст. 209 ТК РФ).

При этом минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работников, занятых в названных условиях труда, составляет семь календарных дней. Но, очевидно, этот минимум предполагает полностью отработанное время за расчетный период. То есть для совместителей он пересчитывается пропорционально фактически отработанному ими рабочему времени.

В то же время продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

К сведению: на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективных договоров, а также письменного согласия работника (в том числе совместителя), которое оформляется путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, превышающая минимальную продолжительность данного отпуска, может быть заменена отдельно устанавливаемой денежной компенсацией в порядке, в размерах и на условиях, которые определены отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами.

Страховые взносы и пенсия, оказывается, не всегда взаимосвязаны

Налогообложение оплаты труда работников, которые в качестве совместителей трудятся во вредных или опасных условиях, ничем не отличается от налогообложения заработка работников, занятых в таких условиях постоянно. Но в отношении начисления страховых взносов особенности есть – применяются дополнительные тарифы. Они играют двойную роль.

С одной стороны, стимулируют работодателя улучшать условия труда и тем самым устранять основания для начисления взносов по дополнительным тарифам. С другой стороны, связаны с предоставлением работникам льгот по пенсионному обеспечению.

Задумано, что эти тарифы должны компенсировать государству расходы на предоставление пенсионных льгот за работу во вредных или опасных условиях труда.

Правда, для совместителей вторая сторона таких начислений не так очевидна.

В пункте 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» перечислены лица, которые имеют право на назначение страховой пенсии по старости ранее достижения возраста, когда она обычно назначается, на пять или десять лет.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/967832.html

Работник-совместитель и Отчет по ЕСВ. Бухгалтер 911, № 20, Май, 2017

Надо ли платить пенсионный и налоги если работник работает по совместительству?
совместители, форма № Д4, таблица 5, таблица 6

Напомним, что совместительством считается выполнение работником, кроме своей основной, другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время на том же или другом предприятии, в учреждении, организации или у гражданина (предпринимателя, частного лица) по найму.

Далее. Частью 3 ст. 24 КЗоТ предусмотрено, что работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа, и уведомления фискального органа о приеме работника на работу.

В Уведомлении о приеме работника на работу работодатель указывает сведения о лицах, которые приняты на работу как на основное место работы (наемные работники с трудовой книжкой), так и на работу по совместительству (наемные работники без трудовой книжки).

Но не только в Уведомлении работодатель указывает дату приема на работу работника-совместителя. Эта информация отражается также в таблице 5 Отчета по форме № Д4*, сформированного за тот месяц, на который приходится дата приема лица на работу.

Важно! Пунктом 8 разд. IV Порядка № 435 предусмотрены условия отражения в таблице 5 сведений о застрахованных лицах. В частности определено, что в таблице 5 указываются лица, с которыми был заключен или расторгнут трудовой договор.

Ограничений относительно отражения в таблице 5 внутреннего совместительства указанным Порядком не предусмотрено.

Для отражения информации о приеме на работу или увольнении совместителя в графе 7 таблицы 5 необходимо указывать категорию лица «2» — наемные работники (без трудовой книжки).

Переходим к таблице 6 Отчета по форме № Д4. В ней информацию о доходах, начисленных работнику по месту работы по совместительству, отражаем отдельно от других доходов, в том числе от доходов, начисленных по основному месту работы (если работник — внутренний совместитель), проставляя в графе 22 признак «0» — без трудовой книжки.

https://www.youtube.com/watch?v=quqC-9S5bac

То есть, несмотря на то, что фактически трудовая книжка работника, оформленного у одного работодателя одновременно и по основному месту работы, и по внутреннему совместительству, хранится у такого работодателя:

— в графе 7 таблицы 5 Отчета по форме № Д4 необходимо указать: «1» — для работника по основному месту работы; «2» — для работника-совместителя (как для внутреннего, так и для внешнего совместительства);

в графе 22 таблицы 6 по форме № Д4: «1» — если отражаете доходы лица, начисленные по основному месту работы; «0» — если по месту работы по совместительству, как внутреннему, так и внешнему.

Пример 1.С работником (Наум Максим Олегович, налоговый номер — 2565987412), который уже работает у работодателя как основной работник, с 10 апреля 2017 года заключен трудовой договор на условиях внутреннего совместительства.

Заработная плата, начисленная ему за фактически отработанные дни в апреле:

— по основному месту работы — 4000 грн. (ЕСВ — 880 грн.);

— по месту работы по совместительству — 800 грн. (ЕСВ — 176 грн.).

Предприятие отразит данные по работнику в таблицах 5 и 6 Отчета по форме № Д4 так, как показано на рис. 1.

Рис. 1. Фрагменты таблиц 5 и 6 Отчета по форме № Д4 к примеру 1

Обратите внимание: поскольку на одно лицо в таблице 6 сформированы две строки, количество календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца (графа 15) указываем только в одной!

Стоит отметить: в случае если в таблице 5 указана дата начала трудовых отношений или завершения трудовых отношений и при этом в таблице 6 в графе 15 указано полное количество календарных дней, система, которая контролирует формирование (прием) отчетных сведений, может выдать предупреждение относительно возможного ошибочного заполнения отчетности. Предупреждение возникает в случае, если невозможно однозначно определить ситуацию как ошибочную. Ситуация, описанная в примере 1, не является ошибочной.

В строке с суммой зарплаты, начисленной за работу по совместительству, проставляем среди прочего: в графе 22 «Ознака наявності трудової книжки» — «0» — нет; в графе 24 «Ознака неповного робочого часу» — «1» — да.

Ведь работа по совместительству является разновидностью работы на условиях неполного рабочего времени.

Пример 2.На предприятии работают два совместителя на 0,5 ставки. Один внешний (Бондарь Сергей Васильевич, налоговый номер — 3012349876), второй — внутренний (Валко Олег Петрович, налоговый номер — 2845651232).

За апрель начислены:

Бондарю С. В. заработная плата в сумме 1600 грн. (ЕСВ — 352 грн.);

— Валко О. П. по основному месту работы — заработная плата в сумме 1052,63 грн. (ЕСВ — 231,58 грн.), больничные (болел с 3 по 21 апреля) — 624,72 грн. (ЕСВ — 137,44 грн.); по месту работы по совместительству — зарплата в сумме 421,05 грн. (ЕСВ — 92,63 грн.), больничные — 312,36 грн. (ЕСВ — 68,72 грн.).

Предприятие отразит в таблице 6 Отчета по форме № Д4 данные относительно работников, как показано на рис. 2.

Рис. 2. Фрагмент таблицы 6 Отчета по форме № Д4 к примеру 2

Бондарь С. В. — внешний совместитель. Начисленную ему заработную плату отражаем в отдельной строке, проставляя в графе 22 признак «0» (без трудовой книжки), а в графе 24 — «1» (неполное рабочее время).

Несмотря на то, что база начисления, определенная по этому работнику (1600 грн.), ниже минимальной зарплаты (3200 грн.), доначисление до минимальной заработной платы в соответствии с ч. 5 ст.

8 Закона о ЕСВ не осуществляем.

Доплата не производится для лиц, работающих не по основному месту работы.

Валко О. П. — внутренний совместитель. По нему выплаты, начисленные по основному месту работы и по совместительству, показываем отдельно.

Количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях (графа 15) проставляем в одной строке, а именно в той, где указана сумма заработной платы по основному месту работы.

А вот количество календарных дней временной нетрудоспособности (графа 13) указываем в обеих строках с суммами больничных, начисленных по основному месту работы и по совместительству.

Важно! Поскольку данный работник работает на этом предприятии по основному месту работы, то по нему необходимо выполнить требование ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ. Причем с показателем минзарплаты нужно сравнивать общую базу начисления ЕСВ, в которую войдут все доходы, начисленные этому работнику страхователем-работодателем, в том числе и доходы по внутреннему совместительству.

Поскольку общая база начисления ЕСВ, определенная по Валко О. П. (2410,76 грн. (1052,63 + 624,72 + 421,05 + 312,36)), ниже, чем минзарплата (3200 грн.), рассчитываем разницу между этими двумя величинами и доначисляем на нее ЕСВ.

Разницу показываем в таблице 6 отдельной строкой, проставляя, в частности: в графе 10 — код типа начислений «13», в графе 19 — сумму разницы, в графе 21 — сумму ЕСВ, начисленного на разницу, в графе 22 — признак «1».

Пример 3.Работник (Коваль Андрей Павлович, налоговый номер — 3158476923), который работает на предприятии по совместительству, увольняется 10 апреля 2017 года по собственному желанию и устраивается с 11 апреля на то же предприятие по основному месту работы.

Заработная плата, начисленная ему за фактически отработанные дни:

— по совместительству — 1263,16 грн. (ЕСВ — 277,90 грн.);

— по основному месту работы — 5473,68 грн. (ЕСВ — 1204,21 грн.).

Предприятие отразит в таблицах 5 и 6 Отчета по форме № Д4 данные по работнику так, как показано на рис. 3.

Рис. 3. Фрагменты таблиц 5 и 6 Отчета по форме № Д4 к примеру 3

А мы предоставим пояснения к этому рисунку.

В таблице 5 информацию относительно дат окончания периода работы по совместительству и начала периода работы по основному месту работы указываем в отдельных строках, проставляя соответствующую категорию лица в графе 7.

В таблице 6 также отдельными строками указываем доходы, начисленные работнику по основному месту работы и по месту работы по совместительству. При этом количество календарных дней в трудовых отношениях (графа 15) проставляем лишь в одной строке.

Она будет равна общему количеству календарных дней, в течение которых работник в отчетном месяце находился в трудовых отношениях с работодателем.

Пример 4.Используя условия примера 3, допустим, что работника перевели с основного места работы на место работы по совместительству (т. е. трудовые отношения не прерывались).

Порядок заполнения таблиц 5 и 6 в этом случае будет аналогичным приведенному на рис. 3. Единственное отличие — в графе 13 таблицы 5 из справочника «Підстави для припинення трудових відносин» выбираем «Інше».

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2017/may/issue-20/article-27270.html

Окно права
Добавить комментарий