Какую форму налогообложения следует выбрать при передаче в аренду т/с организации?

Годовой отчет-2006. Упрощенная система налогообложения (Васильев Ю.А), Электронная книга, Комментарий, разъяснение, статья от 15 декабря 2006 года

Какую форму налогообложения следует выбрать при передаче в аренду т/с организации?

Васильев Ю.А.
Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения-2006.
– М: Консалтинговая группа”АЮДАР”, 2006

1.1.1.Общие положения

Многие налогоплательщикихотели бы упростить порядок ведения учетной работы и снизитьналоговую нагрузку путем применения упрощенной системыналогообложения, но не все, к сожалению, могут перейти на нее.

Законодатель, определяясубъектный состав потенциальных налогоплательщиков-“упрощенцев”,установил критерии, которым они должны удовлетворять. В пункте 3ст. 346.12 НК РФ содержится “поименный” список категорийналогоплательщиков, которые не имеют права применять УСНО. Причемэтот “черный список” неоднороден.

Структурно его можнодифференцировать на две группы. В первую входят те организации,которые ни при каких обстоятельствах не могут перейти на УСНО.

Этосубъекты, обладающие специальной правосубъектностью: банки,страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционныефонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды,нотариусы, занимающиеся частной практикой, бюджетные организации.Они “с рождения” включены в этот список и никогда не смогут стать”упрощенцами”.

Во вторую группу попадают организации, у которых впроцессе деятельности возникли основания, с которыми законсвязывает отсутствие у них права на применение УСНО. Говоряобразно, “изгоями “упрощенки” они стали не по причине “родовогопроклятья”, а в силу приобретенных “при жизни” качеств.

К такиморганизациям относятся:

-организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

-организации и индивидуальные предприниматели, занимающиесяпроизводством подакцизных товаров, а также добычей и реализациейполезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезныхископаемых;

-организации и индивидуальные предприниматели, являющиесяучастниками соглашения о разделе продукции;

-организации и индивидуальные предприниматели, переведенные насистему налогообложения для сельскохозяйственныхтоваропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с гл.26.1НК РФ;

-организации, в которых доля непосредственного участия другихорганизаций составляет более 25%;

-организации и индивидуальные предприниматели, средняя численностьработников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая впорядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти,уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

-организации, у которых остаточная стоимость основных средств инематериальных активов, определяемая в соответствии сзаконодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн.руб.

Однако первым средиограничительных критериев для применения УСНО назван размервыручки. С него и начнем.

1.1.2.Показатель размера доходов

При определении предельнодопустимого размера доходов при переходе на “упрощенку” вопросов,как правило, не возникает. И это несмотря на то, что Федеральныйзакон N 101-ФЗ существенно подкорректировал порядок определенияпредельного размера доходов.

Впункте 2ст. 346.

12 НК РФ устанавливаются критерии, при соблюдениикоторых организация сможет перейти на упрощенную системуналогообложения. В новой редакции они изложены несколькопо-другому: слова “доход от реализации, определяемый всоответствии со ст. 249настоящего Кодекса, не превысил 11 млн.

рублей (без учетаналога на добавленную стоимость)” заменены словами “доходы,определяемые в соответствии со ст. 248настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей”. Этопривело к двум существенным изменениям.

Во-первых, если согласностарой редакции этого пункта в расчет суммы, дающей право наприменение упрощенной системы налогообложения, включалась тольковыручка от реализации, то с 2006 года – вся выручка, включая ивнереализационные доходы. Поэтому очевидно, что числоналогоплательщиков, желающих применять УСНО, сократится.

Необходимо отметить, чтоструктурное расширение состава доходов, участвующих в расчете дляполучения права на применение УСНО, выглядит логичным иоправданным. Дело в том, что при расчете суммы дохода, котораяведет к потере организацией-“упрощенцем” права на применение УСНО(п. 4 ст.346.

13 НК РФ), учитывается весь доход, и те организации, укоторых доля внереализационных доходов в общем составе выручкиявляется существенной, имея право на применение “упрощенки”, тут желишались его, как только переходили на этот режим. Такое положениевещей вряд ли можно признать оправданным.

После внесения Федеральнымзаконом N 101-ФЗ соответствующих изменений такой возможностинет даже гипотетически.

Второе существенноеизменение, которое внес Федеральныйзакон N 101-ФЗ, связано с установлением правила индексациивозможного дохода налогоплательщика-“упрощенца”. В пункт 2ст. 346.

12 НК РФ законодатель добавил новый абзац, которыйосвобождает законодателя от необходимости отслеживания ростаинфляции и внесения изменений в размер дохода, дающего право наприменение УСНО.

Теперь ежегодно величина предельного размерадоходов организации, ограничивающая право организации перейти наупрощенную систему налогообложения, подлежит индексации накоэффициент-дефлятор, то есть будет увеличиваться безвмешательства высшего законодательного органа.

Всвязи с этим предельный размер доходов организации, ограничивающийее право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежитиндексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно накаждый следующий календарный год и учитывающий изменениепотребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущийкалендарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которыеприменялись в соответствии с настоящим пунктом ранее.Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальномуопубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902150236

Сдача в аренду оборудования

Какую форму налогообложения следует выбрать при передаче в аренду т/с организации?

Деятельностью по сдаче в аренду оборудования может заниматься как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель. Однако в Вашем случае если имущество уже имеется в наличии и принадлежит физическому лицу, то правильнее будет сдавать имущество напрямую от имени данного физического лица, зарегистрировав его в качестве ИП.

В таком случае не придется переоформлять данное имущество с физ. лица на вновь зарегистрированной юр. лицо, или оформлять агентский договор или договор субаренды между физ. лицом (собственником) и вновь зарегистрированным юр. лицом. Все данные действия приведут к дополнительному налогообложению как у физ. лица, так и у новой организации.

По сдаче в аренду производственного оборудования применение патентной системы налогообложения или ЕНВД не предусмотрено.

Общая система налогообложения достаточно трудоемка и налогозатратна, поэтому ОСНО мы Вам не предлагаем.

Таким образом приоритетной при сдаче в аренду оборудования остается упрощенная система налогообложения. В качестве объекта налогообложения при УСН Вы вправе выбрать «доходы». В таком случае со всей суммы поступившей выручки Вам необходимо будет заплатить налог в размере 6 %.

Также при УСН в качестве объекта налогообложения при УСН Вы вправе выбрать «доходы, уменьшенные на расходы». В таком случае налоговой базой будет поступившая сумма выручки, уменьшенная на понесенные при этом расходы. С разницы необходимо будет заплатить налог в размере 15 %.

Подробнее о том, как и какой объект налогообложения при УСН выгоднее выбрать, Вы можете посмотреть информацию по ссылке http://www.1gl.ru/#/document/11/15165/?step=65.

Обоснование

1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Кто может применять патентную систему налогообложения

Патентная система налогообложения является самостоятельным специальным налоговым режимом, который применяется в добровольном порядке (гл. 26.5, п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Перейти на патентную систему налогообложения можно только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Перечень регионов, на территории которых введена патентная система налогообложения, представлен в таблице.

Условия для применения спецрежима

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:

вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10 июня 2014 г. № ГД-4-3/11215).

Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письма Минфина России от 2 сентября 2014 г.

№ 03-11-12/43824 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);

предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. Среднюю численность определяйте за тот период, на который выдан патент.

Причем в расчет берите сотрудников, занятых в деятельности не только на ПСН, но и на ЕНВД и УСН, если применяете еще и эти спецрежимы (письмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 августа 2015 г.

№ ЕД-4-3/13578);

деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.

Такой вывод следует из положений пунктов 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Если в течение срока действия патента хотя бы одно из перечисленных условий нарушится, предприниматель должен перейти на общий режим налогообложения. Подробнее об этом см. В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения.

Применять патентную систему предприниматель может независимо от своего налогового статуса, то есть будучи как резидентом, так и нерезидентом (письмо Минфина России от 25 ноября 2013 г. № 03-11-12/50675).

На какие виды деятельности выдается патент

Перечень видов деятельности, на которые можно получить патент, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом субъекты РФ вправе расширить данный перечень в отношении иных бытовых услуг, указанных в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими из перечисленных видов деятельности, он должен получить патенты на каждый из них.

Бывает, что несколько предпринимателей хотят в рамках патентной системы сдавать в аренду недвижимость, которая им принадлежит на праве долевой собственности. В таком случае получить патент на аренду должен каждый из них в части своей доли. Об этом сказано в письме Минфина России от 27 февраля 2015 г. № 03-11-12/10144.

Ситуация: может ли предприниматель, который сдает в аренду объекты недвижимости, применять патентную систему налогообложения лишь в той части таких объектов, которые указаны в патенте, а по оставшимся объектам применять другой налоговый режим

Да, может.

Предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения, если сдает в аренду жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые принадлежат ему на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При этом патентная система распространяется только на те объекты аренды, которые указаны в патенте.

Если в собственности предпринимателя находятся другие объекты недвижимости, которые сдаются в аренду, но которые не указаны в патенте, то в отношении доходов от аренды такой недвижимости он вправе применять иные режимы налогообложения. Например, упрощенку или общую систему налогообложения.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-10/11254 и ФНС России от 7 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10450. Документы размещены на официальном сайте ФНС России.

2. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Кто может применять ЕНВД

С 2013 года организации (предприниматели) могут применять ЕНВД в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Условия применения

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.

26 НК РФ). При этом с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять в отношении этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89).

Следует отметить, что в Москве, где на присоединенных территориях с 1 июля 2012 года до 1 января 2014 года можно было применять ЕНВД, в настоящее время этот налоговый режим не действует (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45).

2. Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ).

Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

бытовые услуги;

ветеринарные услуги;

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);

перевозка пассажиров и грузов;

розничная торговля через объекты торговой сети;

развозная (разносная) торговля;

услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;

услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);

распространение и размещение рекламы;

гостиничные услуги;

сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));

сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/163719-qqqm5y16-sdacha-v-arendu-oborudovaniya

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Какую форму налогообложения следует выбрать при передаче в аренду т/с организации?

Решение о начале предпринимательской деятельности потребует от будущего бизнесмена принятия ответственных решений уже в начале пути.

Независимо от того, какой способ регистрации ИП вы изберете (через Госуслуги, самостоятельно придете в ИФНС или доверите регистрацию аутсорсинговой компании), о системе налогообложения необходимо подумать заранее.

Чтобы не ошибиться с выбором, необходимо взвесить плюсы и минусы каждого вида.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Следует сразу упомянуть, что виды деятельности, попадающие под ЕНВД, ограничены. К тому же местные власти могут еще уменьшить данный список по своему усмотрению.

Виды предпринимательской деятельности, попадающие под единый налог на вмененный доход, согласно Налоговому кодексу:

  • Бытовые услуги;
  • Ветеринарные услуги;
  • Услуги по авторемонту, автообслуживанию и автомойке;
  • Услуги по аренде автостоянок;
  • Транспортные автоперевозки грузов и пассажиров;
  • Розничная торговля;
  • Услуги общественного питания;
  • Распространение и размещение наружной рекламы и рекламы на транспорте;
  • Сдача жилых помещений для временного проживания;
  • Сдача в аренду торговых площадей и земельных участков.

Но данный перечень имеет большие ограничения. Например, автопарк не может состоять из более 20 машин. Торговые площади и залы обслуживания посетителей для системы общепита – не более 150 кв.м. арендные площади – не более 500 кв.м. средняя численность сотрудников – менее 100 человек.

Выбирая ЕНВД необходимо дополнительно уточнить, попадает ли ваш вид деятельности под данное налогообложение в вашем регионе. Заявление о переходе на «вмененку» подается в течение 5 суток со дня регистрации.

Плюсы и минусы ЕНВД

Самым большим преимуществом единого налога на вмененную деятельность является отсутствие учета и легкая сдача налоговой отчетности. Благодаря чему предприниматель экономит средства на содержание в штате главного бухгалтера.

ИП по ЕНВД освобождаются от уплаты НДС, НДФЛ и других налогов (на землю, имущество, транспорт). В Пенсионный фонд, Фонд социального страхования налоги выплачиваются на общих основаниях. Сумма выплаченных налогов во внебюджетные фонды возмещается для предпринимателя в полном объеме, для наемных работников в размере 50%.

Легкая отчетность представляет собой подачу налоговой декларации в районную инспекцию за отчетный период – квартал.

К недостаткам можно отнести фиксированную сумму налогообложения. В неблагоприятный период при низком доходе, налог придется выплатить в полном объеме.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Заявление о принятии УСН прилагается предпринимателем к заявлению на регистрацию. Очень важно не допустить ошибку, иначе переход на выбранную систему будет возможен только со следующего календарного года.

Для усредненной системы налогообложения также существует ряд ограничений. Совокупный годовой доход не должен превышать 60 млн руб., а средняя численность сотрудников – 100 человек.

Существуют ограничения и по видам деятельности. Для следующего перечня УСН не предусмотрена:

  • Банковские услуги;
  • Страховые услуги;
  • Бюджетные организации;
  • Внебюджетные фонды;
  • Ломбарды;
  • Производство подакцизной продукции;
  • Игорный бизнес;
  • Жилищно-коммунальные компании.

Плюсы и минусы УСН

Есть возможность выбрать более удобный для себя вид исчисления налогов: платить 6% со всех доходов, либо 15% с доходов за вычетом расходов. Предприниматели при УСН освобождаются от НДС, НДФЛ и налога на имущество. Налоги в ПФ, ФСС выплачиваются в пределах исчисленных сумм.

Легкая налоговая отчетность подается 1 раз в год по единой форме КНД 1152017. Бухгалтерский учет сводится к ведению книги доходов и расходов.

При превышении суммы общегодового дохода сверх 60 млн руб. придется заплатить налог на прибыль + пени.

Предприниматели, которые платят 15% с разницы доходов и расходов не все расходы могут документально доказать (представительские расходы, за банковское обслуживание, потери с брака и многое другое).

Нельзя открывать филиалы и представительства.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Если при регистрации или в пятидневный срок после нее не было подано заявление на принятие ЕНВД или УСН, предпринимателю автоматически присваивается ОСНО.

Эта система налогообложения предусматривает уплату НДС ( по ставкам 10 или 18%), налога на доходы физических лиц (13% – на резидентов России и 30% – не резидентов), имущество (устанавливается региональной властью, но не более 2,2%), прибыль (20%, из них 2% идет в федеральный бюджет и 2% – в региональный), во внебюджетные фонды (фиксированная сумма).

Плюсы и минусы ОСНО

Более сложная система бухгалтерской отчетности может поставить в тупик человека без соответствующего опыта или образования. Требуется обязательное ведение Книги учета доходов и расходов, она отражает деятельность предпринимателя за отчетный период.

Необходимость хранить первичные бухгалтерские документы не менее 4 лет. Ежеквартально подаются декларации по НДС. Помимо этого подается ежегодная декларация по НДФЛ и сведения о средней численности работников.

Все это потребует расходов на штатную бухгалтерскую единицу, программное обеспечение для ведения учета.

Предприниматель, выплачивающий НДС, более привлекателен для контрагентов, которые облагаются налогом на добавочную стоимость. В этом случае НДС принимается к вычету.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Большим преимуществом общей системы налогообложения является возможность избежать выплаты налога на прибыль в убыточный период, а также уменьшить налоговые вычеты на сумму убытков в следующий отчетный период.

Отсутствуют ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, доходу и другие.

Из проведенного анализа видно, что не существует самого лучшего и удобного налогообложения для всех. Каждый вид имеет свои положительные и отрицательные стороны. Поэтому необходимо осмыслить предполагаемую деятельность и сделать выбор.

Источник: https://fingu.ru/blog/kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-ip/

Окно права
Добавить комментарий