Какое налогообложение предусмотрено при продаже имущества?

Налогообложение доходов, полученных от продажи движимого имущества

Какое налогообложение предусмотрено при продаже имущества?

1 января 2013 г. вступит в силу Закон № 5413, которым будут внесены изменения в ст. 173 Налогового кодекса относительно порядка налогообложения операций по продаже объектов движимого имущества.

Комментарий к этому Закону напечатан в «Вестнике» № 42/2012.
Рассмотрим порядок налогообложения доходов, полученных от продажи движимого имущества, в соответствии с действующими нормами Налогового кодекса.

От количества осуществленных Операций по продаже движимого имущества зависит ставка налога

Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущество установлен ст. 173 Налогового кодекса, п. 173.1 которой предусмотрено, что доход плательщика налога от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 этого Кодекса, то есть 5%.

В порядке исключения из положений п. 173.1 ст. 173 Налогового кодекса при продаже одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще одного раза в течение отчетного налогового года доходы продавца от указанных операций облагаются налогом по ставке 1% (п. 173.2 ст. 173 этого Кодекса).

Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года второго и следующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, подлежит налогообложению по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 173.4 ст.

 173 Налогового кодекса при проведении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном этой статьей, нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально предоставляет в орган ГНС по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога, в порядке, установленном разделом IV этого Кодекса для налоговых расчетов.

Очередность продажи объектов движимого имущества

Количество продаж объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла и мотороллера до создания единого информационного ресурса транспортных средств определяется физическим лицом – плательщиком налога на основании заявления, в котором оно самостоятельно указывает очередность такой продажи, что также отмечается в соответствующем пункте договора купли-продажи.

Продажа движимого имущества по поручению (доверенности)

Пунктом 173.8 ст. 173 Налогового кодекса установлено, что для целей этой статьи под продажей понимают любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарения.

Согласно ст. 1000 Гражданского кодекса по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Сделка, совершенная поверенным, создает, изменяет, прекращает гражданские права и обязанности доверителя.

То есть непосредственно по факту нотариального удостоверения договора поручения, например права пользования или распоряжения имуществом (транспортным средством), не происходит переход права собственности на объект от поверенного к доверителю и не возникает обстоятельств для налогообложения (нет объекта обложения налогом на доходы физических лиц). При передаче права пользования и распоряжения транспортным средством физическим лицом — владельцем транспортного средства (доверителем) на основании доверенности другому лицу право собственности на транспортное средство остается неизменным, то есть не осуществляется отчуждение имущества, и право распоряжения собственностью (транспортным средством) остается за доверителем — владельцем.

Согласно ст. 1003 Гражданского кодекса в договоре поручения или в выданной на основании договора доверенности должны быть четко определены юридические действия, которые надлежит совершить поверенному. Такие действия должны быть правомерными, конкретными и осуществимыми.

То есть для того чтобы произошло изменение собственности, необходимым условием является совершение обусловленной сделки поверенным лицом в соответствии с содержанием доверенности или содержанием договора поручения.

Таким образом, если лицо (поверенный), которому выдана доверенность, осуществляет от имени доверителя продажу имущества (транспортного средства), то происходит переход права собственности на указанное имущество, то есть у плательщика налогадоверителя возникает объект налогообложения, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно п. 173.1 ст. 173 Налогового кодекса доход плательщика налога от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке 5%.

При продаже одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще одного года в течение отчетного налогового года доходы продавца от указанных операций облагаются налогом по ставке 1%.

Продажа движимого имущества физическим лицом другому физическому лицу

Согласно пп. «б» пп. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 Налогового кодекса физическое лицо  при нотариальном удостоверении договора купли-продажи движимого имущества с другим физическим лицом является ответственным за начисление и удержание налога на доходы физических лиц и уплачивает его в соответствующий бюджет по месту нотариального удостоверения такого договора.

Таким образом, доход, полученный физическим лицом от продажи объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года другому физическому лицу, облагается налогом по ставке 5%.

При этом при продаже одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще одного раза в течение отчетного налогового года доходы продавца от указанных операций облагаются налогом по ставке 1%.

Кроме того, налог на доходы физических лиц уплачивается (перечисляется) физическим лицом до нотариального удостоверения договора купли-продажи движимого имущества.

Продажа движимого имущества физическим лицом — нерезидентом

Пунктом 173.6 ст.

 173 Налогового кодекса установлено, что доход от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества, которые осуществляются физическими лицами — нерезидентами, облагается налогом согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса, то есть 15 и/или 17%  в зависимости от размера полученного дохода.

Налоговый агент — юридическое лицо или предприниматель

В соответствии с п. 173.3 ст.

 173 Налогового кодекса в случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом плательщика налога и обязано выполнить все определенные разделом IV этого Кодекса функции налогового агента. При этом налоговый агент удерживает налог по ставкам, определенным пунктами 173.1 — 173.2 вышеуказанной статьи Кодекса с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, указанной плательщиком налога в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении.

Таким образом, если физическое лицо осуществляет продажу движимого имущества юридическому лицу или физическому лицупредпринимателю, функцию налогового агента будут выполнять юридическое лицо или физическое лицопредприниматель.

Налоговый агент — банковское учреждение

В случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо — банк, такое лицо считается налоговым агентом плательщика налога и обязано выполнить все определенные разделом ІV Налогового кодекса функции налогового агента.

Например, в случае взятия банком заложенного имущества на свой баланс в виде основного средства следует считать, что физическое лицо совершило операцию отчуждения (продажи) своего собственного движимого имущества банку.

Банк при покупке у физического лица имущества должен выполнить все функции налогового агента относительно стоимости приобретенного имущества в соответствии со ст. 173 Налогового кодекса.

В случае принятия судом, третейским судом решения о смене владельца и переходе права собственности на движимое имущество сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения лицом, в собственности которого находился объект движимого имущества, отчужденный по такому решению, на основании отражения им дохода от такого отчуждения в составе общего годового налогооблагаемого дохода (п. 173.4 вышеуказанной статьи Кодекса).

Операции по обмену

Статьями 715 и 716 Гражданского кодекса предусмотрено, что к договору мены применяются общие положения договоров купли-продажи.

По договору мены любая из сторон обязуется передать другой стороне в собственность один товар в обмен на другой товар.

Любая из сторон договора мены является продавцом того товара, который она передает в обмен, и покупателем товара, который он получает взамен. То есть сущностью договора мены имущества является купля-продажа имущества.

Кроме того, для целей ст. 173 Налогового кодекса под продажей понимают любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарения (п. 173.8 этой статьи Кодекса).

Таким образом, порядок налогообложения дохода плательщика налога, полученного от операций по обмену объектов движимого имущества, аналогичен порядку налогообложения дохода от продажи такого имущества, установленного ст. 173 Налогового кодекса.

Продажа другого объекта движимого имущества

Обращаем внимание на то, что если физическое лицо продает другой объект движимого имущества, нежели указано в п. 173.2 ст. 173 Налогового кодекса, например судно внутреннего плавания, такое движимое имущество не будет рассматриваться в порядке исключения из положений п. 173.1 этой статьи и будет облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 5%.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/4418

Налоги при продаже имущества | Народный вопрос.РФ

Какое налогообложение предусмотрено при продаже имущества?
0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

Доходы от продажи движимого имущества облагаются НДФЛ по ставке 13 %. При этом при расчете НДФЛ доходы от продажи движимого имуществ можно уменьшить (по выбору лица):

а) либо на расходы по приобретению имущества при наличии подтверждающих документов;

б) либо на имущественный вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб.

Движимое имущество – это вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги.

По общему правилу регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе (например, регистрация требуется для автотранспортных средств).

К движимому имуществу относятся, в частности, автомобили, мотоциклы, картины, коллекционные предметы, драгоценные металлы и другое имущество.

Из вышеуказанного правила предусмотрено исключение: если вышеуказанным имуществом гражданин владел на праве собственности более 3-х лет, то доходы от его продажи не облагаются НДФЛ.

Для доходов от продажи недвижимости (недвижимого имущества) установлены иные правила налогообложения. Они установлены с 1 января 2016 года и применяются в отношении недвижимости, приобретенной в собственность после 1 января 2016 года.

По общему правилу доходы от продажи недвижимости, полученной в собственность после 1 января 2016 года, освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если срок их нахождения в собственности лица составит 5 лет и более. Но из данного правила предусмотрены некоторые исключения.

Так, доходы, получаемые лицом от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения НДФЛ при соблюдении 2-х условий, о том, что:

А) недвижимость находилась в собственности 3 года и более;

Б) доходы от продажи относились к доходам от продажи недвижимости, право собственности на которую было получено:

1) налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав;

2) налогоплательщиком в результате приватизации;

3) налогоплательщиком-плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Если лицо в 2016 году и после продает недвижимость, право собственности на которую было у него оформлено до 2016 года и объект недвижимости находился в собственности этого лица более 3-х лет, то доход от продажи не будет облагаться НДФЛ. В случае, если объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, то доход от продажи подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%.

При продаже в 2016 году и после недвижимого имущества, которое находилось в собственности 3 года и менее (5 лет и менее – в отношении недвижимости, право собственности на которое было оформлено после 1 января 2016 года или 3 года и менее – в отношении недвижимости, которая была получена налогоплательщиком в порядке наследования или дарения, приватизации или плательщиком ренты после 1 января 2016 года) налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

Срок нахождения недвижимости в собственности лица начинает исчисляться:

а) для приобретаемого по договору имущества – с даты регистрации перехода права собственности на объект недвижимости, которая подтверждается по выбору правообладателя свидетельством о регистрации права или выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) (ст. ст. 131, 223 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 14 Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” (далее – Закон N 122-ФЗ));

б) для вновь создаваемого имущества – с даты государственной регистрации права собственности на объект недвижимости, которая подтверждается по выбору правообладателя свидетельством о регистрации права или выпиской из ЕГРП (ст. ст. 131, 219 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 14 Закона N 122-ФЗ).

Однако сумма предоставленного налогоплательщику вычета в целом за налоговый период не может превышать 1 млн. руб. К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет до 1 млн. руб.

, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

При этом вместо получения имущественного налогового вычета НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При этом при продаже недвижимости, оформленной в собственность после 1 января 2016 года применяется следующее правило: в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, вышеуказанные положения не применяются.

Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен и минимальный срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика и размер вышеуказанного понижающего коэффициента.

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/704

Ндфл при продаже имущества ип в 2019 году — audit-it.ru

Какое налогообложение предусмотрено при продаже имущества?

Мария Зайцева, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», февраль 2019 г.

В 2019 г. в отдельных случаях доходы от продажи имущества, используемого в деятельности индивидуального предпринимателя, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц.

Рассмотрим различные варианты налогообложения продажи имущества, а также изменения, вступившие в силу 1 января 2019 года.

Оговоримся, что речь будет идти о собственности, находящейся на территории РФ, и что продавец является налоговым резидентом, то есть пребывает в РФ более 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев.

Ип на енвд

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении определенных ст. 346.26 НК РФ видов деятельности.

К ним относятся, например, розничная торговля, услуги общественного питания, ветеринарные услуги, бытовые услуги, услуги по перевозке грузов и пассажиров.

Перечень носит закрытый характер, то есть только в отношении доходов от указанных видов деятельности можно уплачивать ЕНВД.

Деятельность по продаже недвижимости или транспорта вмененкой не облагается.

Это означает, что доходы от реализации будут облагаться по иной системе налогообложения: общей системе налогообложения или упрощенной системе налогообложения (в случае, если предпринимателем было подано соответствующее уведомление, и в Едином государственном реестре имеются подходящие виды экономической деятельности (ОКВЭД)).

Нужно сказать, что продажа коммерческой недвижимости на ЕНВД влечет за собой неприятные налоговые последствия по общей системе налогообложения в размере 13% налога на доходы физических лиц и 20% налога на добавленную стоимость.

Ип на псн

Патентная система налогообложения по аналогии с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ. Поскольку ПСН разрабатывалась на основе ЕНВД, то и виды деятельности носят схожий характер, только более развернутый (бытовые услуги поименованы каждая в отдельности).

В качестве интересных для данной статьи видов деятельности можно отметить оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров, а также сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Какие налоговые последствия будут в случае продажи имущества, использованного в указанных видах деятельности?

Для доходов от продажи автотранспорта, жилой и нежилой недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, применяются такие же варианты уплаты налога как в ЕВНД: обложение дохода по общей системе налогообложения или по упрощенной системе налогообложения, если предприниматель является ее плательщиком.

Ип на усн

В отличие от ранее рассмотренных систем налогообложения УСН не имеет конкретного перечня видов деятельности, в отношении которых она применяется.

То есть в отношении любого предпринимательского дохода можно уплачивать налог по упрощенной системе налогообложения (кроме тех, которые прямо запрещены в статье 346.

12 НК РФ, например, доходы от организации азартных игр или от деятельности адвокатов).

Следовательно, в случае продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, ИП включает такой доход в налогооблагаемую базу по упрощенной системе налогообложения и уплачивает с него 6% или 10% (для субъектов малого предпринимательства в Ростовской области) в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

В случае применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» есть нюанс, связанный с учетом расходов по используемому в деятельности предпринимателя имуществу, и зависит он от того, используется ли приобретенное имущество как товар или позиционируется как основное средство.

Если суть деятельности предпринимателя – покупка и дальнейшая продажа недвижимости или автомобилей, то такое имущество с точки зрения НК РФ является товаром. Это означает, что в соответствии со ст. 346.17 НК РФ расходы по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в момент их продажи. Амортизации имущества в данном случае не происходит.

Если же приобретенное имущество используется как основное средство, то порядок списания в расходы затрат на его приобретение зависит от срока полезного использования такого имущества (статья 346.16 НК РФ).

Если срок полезного использования до трех лет включительно, то затраты списываются в расходы в течение года приобретения этого имущества равными частями каждый квартал.

Если срок полезного использования от трех до 15 лет включительно, то расходы списываются 50% в течение первого года использования, 30% в течение второго года и 20% в течение третьего года. Если срок полезного использования свыше 15 лет, то расходы принимаются в базу по УСН в течение 10 лет равными частями.

Важно, что в случае продажи основного средства до истечения 3 лет с момента его приобретения (для ОС со СПИ свыше 15 лет – до истечения 10 лет) Ип на усн обязан произвести пересчет налоговой базы за весь период использования этого имущества (исключить расходы, связанные с приобретением, рассчитать амортизацию в соответствии с главой 25 НК РФ и учесть в налоговой базе), следовательно, доплатить недоимку и пеню.

Ип на осн

Продажа предпринимательского имущества на общей системе налогообложения влечет за собой уплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. НДС не начисляется на доходы от продажи жилой недвижимости (пп. 22 п. 3 ст.

149 НК) и земельных участков (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК), для остальных сделок – ставка 20%. НДФЛ составляет 13% и в соответствии со ст.

217 НК РФ не предусматривает освобождения от налогообложения для недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.

В ст. 217 НК РФ указаны все доходы, которые освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. В частности, в п. 17.1 этой статьи прописано имущество, реализация которого не подлежит налогообложению.

  • недвижимое имущество, находившееся в собственности более трех или пяти лет:

Под недвижимым имуществом понимается жилой дом, квартира, комната, в том числе приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/978391.html

Окно права
Добавить комментарий