Имеет право налоговая спустя несколько лет, убрать НДС принятый к возмещению?

Налоги за фирму-однодневку: новые подходы

Имеет право налоговая спустя несколько лет, убрать НДС принятый к возмещению?

Что нового принес нам 2016 год в вопросе ответственности налогоплательщиков за контрагентов, не исполнивших свои налоговые обязательства?

В судебной практике медленно, но верно появляются первые ростки здравого подхода к ответственности за налоговые долги фирм-однодневок, о необходимости которого я говорю уже давно и писал в своем блоге в марте прошлого года (см. “Налоговая выгода: перезагрузка”).

1. Определение КС РФ от 10.11.2016 № 2561-О

В целом это решение про НДС при банкротстве (надеюсь, точка в этой затянувшейся истории поставлена). Но есть красивая фраза в п. 2.1, что право на вычет не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате НДС, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц.

В определенной мере это нивелируется дальнейшим упоминанием о том, что незаконная налоговая выгода исключает право на налоговый вычет. Но можно говорить о том, что речь должна идти о полученной покупателем реальной выгоде по налогам, т.к. вычет по НДС сам по себе – не выгода.

По крайней мере, в качестве еще одной ритуальной фразы подойдет.

2. Определение СКЭС ВС РФ от 29.11.2016 № 305-КГ16-10399 по делу ООО «Центррегионуголь»

Неожиданно много хороших и правильных слов из решений Президиума ВАС РФ 2010 г. Из нового я особо отметил бы указание на рыночность цен приобретения и отсутствие Сопричастности налогоплательщика к однодневкам и возможная Причастность к этому производителя.

Опрокинута идея окружного суда, что если у поставщика не было сущности, то надо считать, что и поставки не было (любимый аргумент инспекторов).

Но по-прежнему проводится идея, что налогоплательщик должен оправдываться, как он выбирал и проверял поставщиков.

3. Определение судьи Верховного Суда РФ от 19.12.2016 № 305-КГ16-14921 по делу ПАО «СИТИ» о передаче на рассмотрение СКЭС (назначено на 1 февраля)

В описательной части отмечено, что «однодневки» оказывали аналогичные работы для ряда других крупных организаций, в том числе в рамках государственных контрактов.

Посмотрим, что будет в итоговом решении.

Какие можно сделать выводы?

Кажется, СКЭС понимает, что даже с АСК НДС-2 проблема не решается и надо ее как-то сдвигать с места. Это правильно, потому что система эта только показывает места разрывов, но не определяет, к кому надо идти. Налоговая автоматом идет к первому «зеленому» покупателю, потому что он же платит, значит, с него можно и за того парня взыскать под предлогом необоснованности вычетов и расходов.

Впервые СКЭС упоминает про причастность/сопричастность налогоплательщика к однодневке. Другими словами, надо прежде всего выяснять, а чья это однодневка, кем создана и контролируется.

Пожалуй, впервые высшие судьи обратили внимание на этот момент. Надеюсь, 2017 год укрепит эту тенденцию и позволит наконец отказаться от концепции круговой поруки в пользу концепции налогового выгодоприобретателя.

Виден свет в конце тоннеля, так что нам всем вместе надо постараться :).

Как выявлять выгодоприобретателя, я уже писал в своем блоге, см. в том числе слайды. И на эти признаки ВС вышел.

Одно дело, когда однодневка продавала по рыночной цене, да не только проверяемому налогоплательщику. Ведь если прокладка встраивается покупателем, то тогда цена приобретения у нее завышена.

А если у однодневки покупала еще масса независимых друг от друга организаций, то понятно, что они не сговорились, чтобы через эту однодневку свои темные делишки делать.

По крайней мере, они ее не контролируют, это практически нереально.

Другое дело, когда товар куплен у однодневки по завышенной цене и торгует она почему-то только с этим покупателем… Согласитесь, есть разница.

https://www.youtube.com/watch?v=OvM3ZmgB8uM

С другой стороны, если цена реализации с завода значительно ниже рыночной, но продажи идут только нескольким фирмам, которые продают всем желающим уже по рыночной цене, а сами время от времени “сливаются”, но напрямую на заводе не купишь, то что тут гадать? Скорее всего, это однодневки, встроенные и контролируемые, например, менеджментом завода. Заводу и отвечать, т.е. цена реализации у него должна быть увеличена до цены после однодневок. А потом уж пусть хозяева завода сами со своими менеджерами разбираются, для этого теперь есть Пленум ВАС № 62 и другие правовые инструменты.

Для выявления контролирующего лица также имеет значение, кто доминирует на рынке этого товара. Например, уголь редкой марки, который нужен всем – здесь хозяин угольный разрез. Или наоборот, есть настолько крупный покупатель, что он диктует правила, а все только и мечтают ему продать.

Только при такой дифференциации однодневок – однодневка на стороне покупателя и однодневка на стороне продавца (реального) – соблюдаются правовые позиции КС из 329-О и вышеуказанного определения. Конечно, это наиболее простые примеры, в жизни посложнее, но надо же с чего-то начинать, чтобы разобраться.

И только тогда налоговые наши контролеры будут правильно применять супероружие в виде АСК НДС-2 и выходить на проверки к контролирующим однодневки лицам, т.е. налоговым выгодоприобретателям. А не как обезьяна с гранатой. Для этого им надо научиться предварительно анализировать дерево связей, функции, активы и риски организаций в цепочке поставок, ситуацию на рынке и цены. 

Ну а тем, кто по-прежнему продает через однодневки, давно пора задуматься. Прошлого ведь не изменишь.

PS. И еще один момент, о котором я писал: даже если налогоплательщик встроил однодневку-поставщика, лишать его надо расходов и вычетов не на всю сумму, а только на наценку, т.е. брать цену товара до однодневки.

Понятно, что у налогоплательщика нет этой информации, он может только поставить этот вопрос, в лучшем случае – истребовать информацию через суд.

Но вообще-то это задача налоговой и на этом надо настаивать в суде под угрозой дисквалификации всех начислений.

Практика постепенно формируется, вот примеры дел:

А27-13072/2013, А56-3709/2014, А40-158301/14, А58-1884/2015, А11-3162/2014, А11-4645/2015, А40-147870/2015, А40-48536/2016, А40-82189/10-99-409.

Во многом это последствия дела Камского завода ЖБИ 2013 года, но там предлагалось определять рыночную цену, что крайне сложно, просто нереально и для налогоплательщиков, и для налоговых органов, и для судов.

Гораздо проще взять цену до однодневки. В крайнем случае – у производителя или импортера, т.е. того, кто ввел товар в оборот. И не только по прибыли, но и по НДС, потому что он тоже зависит от результата сделки.

Источник: https://zakon.ru/Blogs/nalogi_za_firmu-odnodnevku_novye_podhody/56804

Сардарян Сурен: ненасытный одесский «кидала». ЧАСТЬ 2

Имеет право налоговая спустя несколько лет, убрать НДС принятый к возмещению?

ПРОДОЛЖЕНИЕ. НАЧАЛО: Евгений Бамбизов: конец «налогового киллера». ЧАСТЬ 1

Евгений Бамбизов

Став большим начальником в Киеве, Евгений Бамбизов начал стремительно «богатеть», видимо, уже не считая нужным изображать из себя нищего праведника. В его декларации за 2015 год появился старый УАЗ-69, а на банковских счетах его семьи вдруг материализовались из ниоткуда 270 тысяч гривен.

Далее, в 2016 году они уже арендовали у «добрых людей» в Киеве однокомнатную квартиру и автомобиль «Шкода», а Екатерина Бамбизова заделалась предпринимателем и задекларировала 1,3 миллиона гривен доходов – в восемь раз больше, чем получил за год её муж. На их счетах тогда было уже 750 тысяч гривен.

За 2017 год Бамбизовы задекларировали еще одну съемную квартиру в Киеве (уже площадью 106 кв.м.), арендованный «мерседес» и 1,35 миллиона гривен на счетах. И снова Екатерина Бамбизова заработала предпринимательством больше (1,4 миллиона гривен), чем получал на работе её супруг (268 тысяч).

В декларации за 2018 год появилась еще одна собственная квартира в Харькове, а Екатерина Бамбизова получила: 1,45 миллиона гривен от предпринимательства, 800 тысяч гривен в виде подарка от своего отца Эдуарда Сердюка (главного инженера «Балаклейского лесного хозяйства») и 1,35 миллиона гривен от продажи некой недвижимости некоему Андрею Дидыку. Что это была за недвижимость, которая не упоминалась ранее в их декларациях, Бамбизовы так и не пояснили.

Екатерина Бамбизова

Разумеется, никто не стал выяснять и то, как приехавшая в Киев безработная супруга нищего чиновника открыла в столице свой магазин и зарегистрировала собственный торговый бренд – и начала получать с торговли «тряпками» более чем приличный доход.

А между тем источники утверждали, что «бутик» Екатерины Бамбизовой, как и многие такие же магазинчики жен высокопоставленных чиновников, являлся лишь подставной фирмой для отмывания части теневых доходов их мужей.

Проще говоря, часть взяток и откатов потом прокручивали через кассу этого «бутика» под видом покупки дорогих «брендовых» трусов и блузок — и они уже ложились на счет Екатерины Бамбизовой как «честная прибыль».

Екатерина Бамбизова и её торговый бренд

После своего увольнения Евгений Бамбизов и сам решил заделаться предпринимателем, учредив с товарищами консалтинговую компанию «Центр медиации и партнерства» (ЕГРПОУ 43262823).

Его партнерами стали харьковчане Вадим Горошко – являющийся совладельцем еще, как минимум, шести действующих фирм (и неизвестного количества уже закрытых), а также Александр Закриницкий с дочерью Викторией Закриницкой – также являющихся совладельцами ряда фирм, включая совместные с Горошко. Закриницкий в Харькове известен как владелец ПФК «Содружество», во времена Януковича выигрывавшего многомиллионные тендеры — в частности, для реконструкции Харьковского метрополитена. По информации источников , именно в фирмы Горошко и Закриницкого вкладывал свои коррупционные доходы Евгений Бамбизов, еще с тех пор, когда он работал в Харькове под крылом Галины Феденко.

Налоговые схемы

О причинах странного временного пребывания Бамбизова в Одессе заговорили уже после его отъезда в Киев. В феврале 2017 года СМИ сообщили о том, что СБУ и Генпрокуратура пресекли попытку очередного (!) незаконного возврата НДС на сумму 300 миллионов гривен группой чиновников ГФС – и в частности Офиса по работе с крупными налогоплательщиками.

За свою услугу они затребовали «откат» в размере 70 миллионов. Удивительно, но эта более чем скандальная история не имела никакого продолжения – никого не арестовали и не посадили. Более того, не были названы ни заказчики, ни исполнители преступной схемы, дело фактически сразу же замяли.

Однако оно привлекло внимание журналистов, начавших свои изыскания, и сразу же вышедших на Евгения Бамбизова. Поскольку осуществление этой аферы с НДС было невозможно без его прямого участия как начальника Офиса крупных налогоплательщиков. Более того, она требовала еще и «санкции» тогдашнего главы ГФС Романа Насирова.

Однако Насирова арестовали спустя месяц после этой истории — а вот Бамбизов вновь остался «чистеньким» и в своем кресле.

Тогда журналистам удалось выяснить, что незаконный возраст НДС готовился через фиктивные фирмы в Харьковской и Одесской области по заказу крупного украинского экспортера.

Что в схеме участвовал начальник ГФС в Харьковской области Николай Рыбаков и его зам Баграт Хачатурян, а также чиновники ГФС в Одесской области.

И что подобная схема работала и ранее – и именно для того, чтобы посадить в Одессе своего человека, туда в 2015 году отправили Евгения Бамбизова. А потом его перевели в Киев и повысили как своего надежного человека, порекомендовав Насирову.

Евгений Бамбизов, ГФС

Освоившись в столице, Бамбизов начал выполнять еще более крупные заказы. Одним из них поступил от ООО «Агроцентр-Украина» (ЕГРПОУ 39793886), и, хотя в СМИ об этом не упоминалось, но судя по базам данных, эта фирма входит в группу «Приват».

Имея уставной фонд всего в одну тысячу гривен, фирма осуществляла коммерческую деятельность по продаже зерна, удобрений, кокса и прочих товаров, производимых на предприятиях группы «Приват», а также торговала табачными изделиями, импортными фруктами и много чем еще.

За 2018 год и несколько месяцев 2019-го её оборот составил 4 120 363 000 гривен, из них чисто на бумаге, без движения товаров, на 1 153 791 000 гривен! В результате фирма начала претентовать на незаконное возмещение НДС на сумму в несколько сот миллионов гривен.

Однако налоговые схемы Бамбизова работали и в обратном направлении. Тем, с кем он договорился, он начислял незаконный возврат НДС. А вот тем, кто упирался, или кого ему «заказали», он устраивал налоговое доначисление: в одних случаях это было мощным ударом по бизнесу, а в других становилось «налоговым киллерством». Одними из первых жертвами Бамбизова еще в 2016-2017 г.г.

стали украинские филиалы крупнейших табачных компаний «British American Tobaсco», «Japan Tobacco International» и «Philip Morris». Война против них развернулась в Украине с 2015 года и фактически продолжается до сих пор, а налоговое давление было лишь одним из многих методов их вытеснения из страны.

Зачем? По информации источников , в этом заинтересованы крупные табачные контрабандисты, которые осуществляют ввоз в Украину сигарет из Приднестровья, «ЛДНР», России — захватив уже свыше половины табачного рынка страны, и осуществляя их дальнейшую контрабанду в Евросоюз. Легальные производители сигарет, работающие по белым законным схемам, им мешают – и они решили их убрать.

«British American Tobaсco» уже закрыл фабрику в Прилуках, так что контрабандисты добиваются своего.

«Катюзі по заслузі!»

Самым крупным заказом Бамбизова было дело против «Arcelor Mittal Кривой Рог». Нужно отметить, что имидж этой транснациональной корпорации индийского происхождения крайне негативный во всем мире.

Она использует дешевую рабочую силу, дешевое сырье, экономит на экологии и охране труда вплоть до того, что вообще не тратит на них деньги – и получает с этого свою быструю прибыль. Поэтому все претензии жителей Кривого Рога к «Arcelor Mittal» вполне обоснованы.

Даже Владимир Зеленский, как один из них, весьма критически относился к работе этого предприятия.

Однако дело в том, что другие металлургические компании Украины ничем не лучше: они так же загрязняют окружающую среду и так же платят своим рабочим копейки (по сравнению с зарплатами металлургов в других странах), но вокруг них подобную шумиху не устраивают.

Поэтому дело против «Arcelor Mittal» имело все признаки заказного, и было нетрудно догадаться, кто из украинских олигархов мог позариться на «Криворожсталь». Заказчик явно очень торопился успеть до того, как в Украине заработает и освоиться новая власть.

Поэтому весной-летом 2019-го против «Arcelor Mittal Кривой Рог» были брошены СБУ, прокуратура, экологи, а под конец и ГФС в лице начальника Офиса крупных налогоплательщиков Евгения Бамбизова.

Который 4 сентября объявил о завершении аудита, начатого в мае, и назвал сумму налоговых претензий к предприятию: без малого 9 миллиардов гривен! Заодно он предъявил налоговую претензию и сети магазинов «Фокстрот» на сумму 645 миллионов гривен, которую, по информации источников , тоже «заказали» конкуренты. Однако тем самым Бамбизов фактически подписал себе приговор.

По сообщениям СМИ, «Arcelor Mittal» сумел договориться с президентом Зеленским об урегулировании конфликта в обмен на смену руководства и обещание решить вопрос с выбросами комбината, а также о финансировании некоторых проектов «Слуги народа». Поэтому, как только было сформировано новое правительство, «наезды» на «Arcelor Mittal Кривой Рог» прекратились. Более того, пошла мощная обратная волна.

Уже в тот же день новое руководство ГФС, явно нервничая, заявило, что Бамбизов… не имел права предъявлять никаких налоговых претензий, потому что он не имел отношение к налоговой службе! Объяснив это тем, что его Офис крупных налогоплательщиков находится в подчинении ГФС, которая еще с декабря 2018 года разделилась на Государственную налоговую службу (ГНС) и Государственную таможенную службу. И что у ГНС есть теперь свой Офис крупных налогоплательщиков, возглавляемый Алексеем Деревянко, а Офис крупных налогоплательщиков ГФС под руководством Бамбизова находится в стадии реорганизации и ликвидации.

Объяснения, правда, вышли слабыми и совершенно нескладными, поскольку было непонятно, как же Бамбизову удавалось более полугода «служить в очистке», в смысле осуществлять свою деятельность, «кошмаря» одних крупных налогоплательщиков и незаконно возмещая НДС другим.

Но, видимо, торопясь как можно скорее закрыть эту тему, 10 сентября руководство ГФС подписало задним число распоряжение об увольнении Евгения Бамбизова, якобы по его собственному желанию. Как говорится, не дав ему даже закончить реорганизацию и ликвидацию своего Офиса.

И всё же этого оказалось мало. Спустя два месяца Бамбизова решили «добить», притянув к ответственности по старому делу «Украинского медиа холдинга». Это уже было признаком серьезной войны, о которой общественности пока что стараются не говорить.

Но кое-какие выводы можно сделать из недавней пресс-конференции, созданной «Ассоциации защиты иностранных инвестиций», обвинивших экс-главу военной прокуратуры Матиоса в создании «банды грабителей», в которую входил и Евгений Бамбизов.

«Речь пойдет о военной прокуратуре, которая прославилась на весь мир, которая так хорошо взаимодействовала с органами СБУ, что слава о ней пошла в другие страны. Непосредственно Бамбизов передавал информацию Матиосу», — заявил в ходе пресс-конференции владелец «BioTexCom» Альберт Точиловский.

Нетрудно догадаться, что это уже не просто сведение счетов.

Как в старину в освобожденном селе люди сбегались с вилами и кольями бить мучившего их «ирода», так и в Украине, после смены власти, пострадавшие от предыдущего режима бизнесмены жаждут мести.

И если за Бамбизова возьмутся все те, кого они «доил» и «прессовал» годами, то ему сильно не поздоровится, потому что одним только «делом Курченко» это не ограничится.

Источник: http://fbi.media/sardaryan-suren-nenasytnyj-odesskij-kidala-chast-2/

Налоговики сняли вычет по НДС, что делать?

Имеет право налоговая спустя несколько лет, убрать НДС принятый к возмещению?

На комиссиях по легализации налоговая предлагает самостоятельно убрать вычеты по НДС, «камеральщики» без предупреждений снимают вычеты в связи с тем, что контрагент не заплатил НДС или не ответил на запрос по встречной проверке. Когда стоит оспаривать действия налоговиков, а когда лучше пойти на уступки и, например, перенести вычеты на следующие периоды? Ответ на этот и другие вопросы ищите в нашей статье.

Решение зависит от того, кто из налоговиков снимает вычет

Налоговиков, снимающих вычеты, условно можно разделить на две большие группы. И от того, из какой группы инспектор решит снять вычет, зависит порядок дальнейших действий компании.

Комиссии по легализации

Если ИФНС предлагает убрать вычет по НДС на комиссии по легализации налоговой базы, то происходит это зачастую из-за прямых указаний, поступивших из налогового управления. И управление ждет отчет о выполнении. Уже по этой причине рекомендации инспекторов убрать по-хорошему все, что превышает предельный уровень допустимых вычетов, будут, мягко говоря, настойчивыми.

В большинстве случаев имеет смысл выполнить «просьбу» налоговиков. Тем более, что они сами, как правило, соглашаются принять «лишний» входной НДС к вычету в течение трех последующих лет.

Контроль налоговых рисков, в частности, превышения компанией доли вычета по НДС входит в стандарт обслуживания 1С-WiseAdvice.

В случае приближения к «опасной» норме вычетов мы, по согласованию с клиентом, переносим их на более поздние сроки.

Такой контроль помогает обеспечить «режим невидимки», то есть снижает риск того, что ИФНС возьмет компанию на карандаш и будет рассматривать ее как потенциальный объект для налоговой проверки.

Разумеется, инспекторы могут допустить ошибки в определении правильного лимита – в этом случае имеет смысл им возразить. В этих и других спорных ситуациях мы оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, помогаем подготовиться к налоговой комиссии и в целом до конца отстаиваем позицию нашего клиента.

Налоговая проверка

Некоторые компании до сих пор покупают так называемый «бумажный» НДС по фиктивным сделкам в целях:

  • увеличения НДС к вычету;
  • снижения налоговой нагрузки.

Какую бы длинную цепочку контрагентов ни гарантировали торговцы НДС (селлеры), в итоге налоговая предлагает самостоятельно убрать вычеты по НДС в связи с тем, что:

  • прямой контрагент не заплатил НДС;
  • контрагент 2‐го и последующих звеньев не заплатил НДС.

Очевидно, что, чем короче цепочка, тем быстрее придет требование или уведомление от налоговиков. Но в любом случае сотрудники ФНС имеют все технические возможности для самого глубокого раскручивания цепочки.

Отметим, что в эту группу попадают и случаи, когда компания не покупала «бумажный» НДС, а всего лишь проявила неосмотрительность при выборе контрагента, который:

  • проигнорировал необходимость представления налоговой декларации по НДС;
  • не оплатил НДС в бюджет.

Последствия будут те же, что для покупателей «бумажного» НДС. В том числе и для случая, когда налогоплательщик не отреагировал на «рекомендации» комиссии по легализации. Если сумма предположительных доначислений позволяет инспекции назначить выездную налоговую проверку – такая проверка будет назначена.

Взаимодействие с налоговой на «камералке»

В отличие от комиссии по НДС, где компанию убеждают убрать вычеты по «нехорошим» контрагентам, в ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекторы не просят сразу и безоговорочно убирать вычет, который налоговая сочла «бумажным». Если есть хоть какая-то надежда, имеет смысл ответить на полученное от «камеральщиков» требование – дать пояснения, предоставить документы, – а не бежать сломя голову формировать уточненную декларацию по НДС.

Все вышесказанное в очередной раз подчеркивает, насколько важную роль в ходе налоговой проверки играют первичные документы. В нашей компании это прекрасно осознают. Именно с целью оптимизации процесса обработки и хранения «первички» специалистами 1C-WiseAdvice была разработана уникальная технология обработки первичных документов «Процессинг».

Суть ее в том, что сканированные копии документов  (оригиналов) прикрепляются к аналогичным в 1С, и после этого бухгалтеры нашей компании работают только с этими сканами. Благодаря этому при поступлении запросов и требований из инспекции наши специалисты оперативно:

  • готовят подробные и аргументированные ответы;
  • формируют пакет документов (при необходимости).

Как убрать НДС к вычету

С переносом НДС на последующие кварталы обычно проблем не бывает, если бухгалтер учел некоторые правила:

  1. Ограничение по сроку
    Декларацию, в которую перенесен вычет, надо подать не позднее 3 лет с окончания квартала, в котором возникло право на вычет НДС.
  2. Синхронизация с Книгой покупок
    Приложение к декларации по НДС с реестром счетов-фактур, дающих право на вычет, должно быть сформировано на основании Книги покупок. Соответственно, зарегистрировать счет-фактуру с НДС к вычету, перенесенным на более поздние периоды, необходимо в периоде фактического заявления вычета, а не сразу после его получения.

Если НДС к вычету убран самими налоговиками и компания не планирует отстаивать свои права в суде, то необходимо:

  • сторнировать ранее примененный вычет (отразить его сумму с минусом проводкой Д 68.2 К 19);
  • списать сумму со счета 19 на счет 91.2 (взамен проводки по начислению НДС (Д 91.2 К 68.2).

Если сняли вычет по НДС, нужно ли его убирать из расходов прибыли?

Перенос вычета НДС не означает, что нельзя отражать в налоговом учете затраты, на которые начислен входной НДС. Тем более, если такие расходы – косвенные и должны быть сразу учтены при расчете базы по налогу на прибыль.

Конечно, «камеральщики» проверяют соотношение данных в декларациях по НДС и прибыли. И, скорее всего, компании придет требование или уведомление с целью получения объяснения расхождений. Объяснение можно сформировать на двух бесспорных утверждениях:

  • перенос вычета по НДС с целью соблюдения лимитов;
  • отсутствие у налогоплательщика права сдвигать расходы в налоговом учете на будущее по собственному желанию.

Как правило, такие объяснения налоговики принимают положительно.

Важно!

В пределах одного календарного года перенос расходов с одного месяца (даже в разных кварталах) на другой не грозит штрафами.

Действующий порядок корректировки декларации по налогу на прибыль также не допускает переноса расходов на более позднее время по своему желанию. В налоговом учете, на основании которого компании рассчитывают налогооблагаемую прибыль, можно лишь исправлять ошибки, учитывая в текущем периоде забытые расходы прошлых лет.

Однако к убыточным периодам такой порядок не применяется. Так что расходы нужно отражать даже тогда, когда у компании нет доходов. 

Конечно, «убыточная» декларация по прибыли – это почти гарантированный вызов на комиссию по легализации. Убытки на протяжении нескольких лет – один из критериев отбора для выездной налоговой проверки. Тем не менее расходы необходимо отражать по дате их возникновения. Как в налоговом учете, так и в бухгалтерском: применять счет 97 «Расходы будущих периодов» в этом случае нельзя.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nalogoviki-snyali-vychet-po-nds-chto-delat/

Наше мнение

Имеет право налоговая спустя несколько лет, убрать НДС принятый к возмещению?

С какими налоговыми проблемами обращаются к вам компании и частные лица?
В.В.: – С разными. Все зависит от поставленных нашими клиентами задач. Например, у одних – это меры предупредительного характера (профилактические), а у других – от сохранения бизнеса до полной его ликвидации.

Е.А.: – Используемые нами тактические приемы и стратегии поведения позволяют находить эффективные пути решения. Поэтому компаниям, где есть только зачатки наступления возможных проблем с налоговым законодательством, выгоднее всего обратиться к нам, а если уже началась проверка то, в самом начале этого пути.

Были ли в вашей практике разбирательства относительно ваших клиентов, инициированные без их фактической вины?
В.В.: – Да, были. Не всегда удается доказать непричастность доверителей к махинациям третьих лиц.

Одному из наших клиентов налоговый орган доначислил более 500 млн. рублей по вине сторонней организации – банковской структуры.

Наши юристы смогли защитить клиента от налоговых претензий, а также «на правах первых» инициировали процедуру банкротства недобросовестной кредитной организации, запустили процесс оспаривания сделок, направленный на вывод денежных средств.

Возможно, компаниям лучше встать на абонентское обслуживание у Вас, чтобы обезопасить себя от подобных проблем?
В.В.: – Безусловно, «профилактика» всегда дешевле. В рамках договора абонентского обслуживания самым главным является то, что клиент не несет дополнительных расходов.

 Если возникает какая-либо непредвиденная ситуация, мы оперативно подключаемся, всегда находим дополнительные резервы по ее урегулированию и сопровождению.
Е.А.

: – В связи с тем, что государство нацелено на репатриацию доходов, а также стремится к тому, чтобы бизнес выходил из тени, для многих актуален вопрос не только легализации бизнеса, но и управления своими личными доходами. Не в плане инвестирования, а в плане налогообложения. Легально теперь работать выгоднее и спокойнее.

В.В.: – проблема многих наших клиентов заключается в том, что они либо самостоятельно пытаются решить вопрос, либо до нас обращались к недостаточно компетентным юристам и консультантам. А нам приходится исправлять положение.

 Оценкой качества нашей работы является тот факт, что, обратившись к нам за помощью, большинство клиентов остается с нами на долгие годы. Это было бы невозможно без доверия со стороны клиентов.
Приходите к нам – мы поможем решить ваши проблемы!

Vasily Viktorovich, Elena Anatolyevna, tell us about the activities of the company?
V.V.: TAXmanager (PERSONAL TAX MANAGEMENT LLC) has been successfully operating on the market for more than 10 years.

During this time, consulting projects have been implemented not only in Moscow and the Moscow region, but also in many other cities of Russia. Today it is a fast-growing company with a team of highly qualifi ed professionals with excellent knowledge of Russian law and extensive practical experience.

 On the occasion of 10th anniversary of the company as in continuation and expansion of our activities, we have launched a new project, titled as LawGround.
Е.А.: It includes about 15 activity areas.

 Th ese are corporate and criminal practices, DueDiligence (legal expertise), legal support and business protection, emergency management, dispute resolution (judicial protection of business), bankruptcy, mediation (out-of-court settlement of disputes, negotiations), antitrust, family and inheritance law, labor law, legal support of the medical business and others. We had been engaged in this before, but currently it has transformed into a separate project, so that customers can evaluate the full range of services.

Is it possible to say that you are tax business consultants?
V.V.: Yes. We really participate in business development and help to predict and prevent possible risks.
E.

A: At the consultations, we not only answer the question of a client, but, as a rule, comprehensively study the situation. As a result, it is oft en the case that we off er diff erent optimal ways to solve the tasks.

I mean that we deal with the problem in a way we would deal with it in our own business.

But, your priority, as before, remain your specialty – all services related to tax activity, is it so?
V.V.: Yes, of course, taxes and everything related to them, remains the priority of the company.
Е.А.

: We are always up to date with the latest innovations of the fi scal authority, which helps us to eff ectively protect the rights and legitimate interests of our clients.

 For some reason, many entrepreneurs do not think about the fact that tax legislation is not limited to the Tax Code of the Russian Federation and, at the junction of diff erent branches of law, provides for certain tax benefi ts and preferences, and, accordingly, people do not use them in their fi nancial and economic activities.
V.V.

: Many years of practical experience in resolving issues in various areas of taxation matters and law, judicial protection, including civil law, administrative and other disputes, allows us to use the Law as a tool to help to achieve fi nancial success, to eliminate and to minimize associated risks and restores balance in the business of our clients.

What tax problems do companies and individuals apply to you?
V.V.: The problems are different. It all depends on the tasks set by our clients. For example, for some, these are preventive measures, while for others, from sustaining a business to completely eliminating it.
Е.А.

: Th e tactics and strategies used by us allow us to fi nd eff ective solutions.

Th at is why, the companies undergoing the very beginnings of possible problems with tax legislation are in the most advantage to contact us, and if the inspection has already begun, then they are better to apply to us at the very beginning of this path.

Did you have any proceedings in your practice regarding your clients that were initiated without their actual fault?
V.V.: Yes, we did. It is not always possible to prove nonparticipation of appointers in the fraud of third parties.

 One of our clients was additionally accrued more than 500 million rubles by the tax authority because of a third party — bank structure.

Our lawyers have managed to protect the client from tax claims and “on the rights of the first” initiated the bankruptcy procedure of an unconscientious credit organization, launched the process of challenging transactions aimed at withdrawing funds.

Perhaps it is better for companies to subscribe to your customer support in order to protect themselves from such problems?
V.V.: – Of course, “prevention” is always cheaper. Under the customer support service agreement, the most important thing is that the client does not bear additional costs.

If any unforeseen situation arises, we quickly involve into it and always fi nd additional reserves for its settlement and support.
Е.А.

: Due to the fact that the state is aimed at the repatriation of income and strives to make the business get the shadows, many people are interested not only in business legalization, but also in their personal income management. Not in terms of investment, but in terms of tax assessment.

It’s legal now to work more profi table and calmer.
V.V: Th e main problem of many of our clients is that they either try to resolve an issue on their own, or had earlier applied to insuffi ciently competent lawyers and consultants. And we have to correct the situation.

The quality assessment of our work is the fact that, having once applied to us for help, most customers stay with us for many years. It would not have been possible without the trust of our clients.
Come to us – we will help to solve your problems!

Источник: http://taxmanager.ru/media/my-v-presse/

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Имеет право налоговая спустя несколько лет, убрать НДС принятый к возмещению?

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.

при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.

Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

https://www.youtube.com/watch?v=SWJdRzv8PZ0

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.

1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/

Окно права
Добавить комментарий