Доп. затраты на установку телефона

Приобретение нового объекта основных средств

Доп. затраты на установку телефона

Учет объектов основных средств состоит из четырех самостоятельных этапов, соответствующих «жизненному циклу» объектов основных средств:- приобретение (или создание) нового объекта основных средств, формирование первоначальной стоимости объекта;- принятие объекта основных средств к учету, то есть принятие решения предприятием о начале эксплуатации данного объекта основных средств;- эксплуатация (участие в хозяйственной деятельности) объекта основных средств, включая ремонт и модернизацию объекта ОС;- выбытие объекта – прекращение эксплуатации объекта основных средств.

Рассмотрим все циклы «жизни» объектов основных средств.

Приобретение нового объекта основных средств.

Начинается этап получения предприятием объекта основного средства с принятия решения о приобретении, а завершается – определением всей суммы затрат на получение нового объекта основных средств. Сумма затрат предприятия на создание (приобретение) объекта основных средств носит название первоначальной стоимости объекта основных средств.

Величина «первоначальной стоимости» для каждого объекта основных средств является важной величиной и сопровождает объект на протяжении всей его «жизни». Учет стоимости объектов основных средств ведется без учета НДС. Имеется несколько способов приобретения объектов основных средств.

– Приобретение отдельного основного средства готового к использованию;- Приобретение оборудования требующего монтажа;

– Строительство объектов основных средств;

В бухгалтерском учете приобретение готовых к эксплуатации объектов основных средств отражается на активном счете 08.04 – «Приобретение объектов основных средств».

В том случае, если предприятие приобретает новые основные средства путем строительства объектов основных средств, то учет всех затрат на строительство, включая затраты на проектирование, возведение конструкций, строительство дорожной сети, установку и монтаж оборудования и другие расходы в соответствии с проекто-сметной документацией ведется на субсчете 08.

03 счета 08 «Строительство объектов основных средств». Учет затрат на приобретение оборудования требующего монтажа может вестись как по дебету счета 08.03 так и по дебету счета 07 «Оборудование к установке».

Учет основных операций по формированию первоначальной стоимости объектов основных средств ведется в журналах документов: «Поступление оборудования», «Поступление доп. расходов», «Поступление объектов строительства», «Передача оборудования в монтаж», расположенных в панели разделов «ОС и НМА», панели навигации «Поступление основных средств» (Рис. 1).

Рис. 1

Форма журнала документов «Поступление оборудования» представлена на рис. 2.

Рис. 2

Общий вид этого журнала документов имеет такой же вид как и уже рассмотренные нами журналы «Кассовые документы», «Банковские выписки». Журнал документов «Поступление оборудования» снабжен командами «Создать», «Скопировать», «Найти» и другими.

Приобретение отдельного основного средства готового к использованию
Рассмотрим процесс формирования первоначальной стоимости отдельного объекта основных средств готового к использованию на примере.

Пример №1 Предприятие закупает швейное оборудование в комплекте стоимостью 400 000 рублей. Стоимость транспортных расходов по доставке оборудования от поставщика – 40 000.

Затраты на установку оборудования в цехе с учетом монтажных работ – 35 000. Затраты на наладку и первый запуск оборудования – 20 000. Все цены указаны без НДС.

В журнале «Поступление оборудования» нажимаем на кнопку «Создать».

Отрывается документ «Поступление: Оборудование (создать)» (Рис. 3).

Рис. 3

Заполняем реквизиты «шапки» документа: «Контрагент» (он же поставщик), «Договор», «Склад» (на этот склад будет приходоваться оборудование), номер и дату накладной от поставщика. Переходим к заполнению табличной части документа. Используем закладку «Оборудование». Добавляем новую номенклатуру (команда «Добавить»). Нажимаем кнопку и переходим в справочник «Номенклатура».

В папке «Оборудование (объекты основных средств)» создаем новую номенклатуру «Швейное оборудование» и добавляем его в строку табличной части. Другой путь создания нового элемента номенклатуры «Швейное оборудование» с последующим занесением его в строку «Номенклатура» табличной части документа «Поступление:Оборудования» – это использование вместо команды «Добавить» режима «Подбор» (Рис.

4).
Рис. 4

Нажатие на кнопку «Подбор» открывает форму «Подбор номенклатуры в (Оборудование)». Эта форма объединяет в себе три формы. Левая – это справочник «Номенклатура», представленный в виде «папок» (верхних уровней справочника), правая часть показывает «внутренность папки» – номенклатуру, которая входит в верхний уровень группы номенклатуры.

Нижняя часть формы «Подбор номенклатуры в (Оборудование)» является накопителем для выбранной номенклатуры. При выборе номенклатуры «Швейное оборудование» (дважды «кликнуть» мышкой на выбранной строке номенклатуры или использовать клавишу «Enter») открывается форма выбора «Швейное оборудование» с полями «Количество», «Цена» и «Сумма».

Поля «Количество» и «Цена» подлежат заполнению. Нажатие на кнопку «ОК» переносит номенклатуру «Швейное оборудование» в нижнюю форму «Подобранные позиции».

При последующем нажатии на клавишу «Перенести в документ» выбранная номенклатура переносится в табличную часть документа «Поступление: Оборудование» с соответствующими реквизитами «Количество», «Цена», «Сумма» (Рис. 5).
Рис. 5

Вид документа «Поступление: Оборудование» с закладкой «Оборудование» представлен на рис. 6.

Рис. 6

Проверим созданные данным документом бухгалтерские проводки: нажмем на кнопку (Рис.7). Должно быть Дт 08.04 – Кт 60.01 – 400 000 руб.

Рис. 7

Далее отразим в учете затраты на поступление нового объекта основных средств дополнительные расходы, связанные с приобретением, установкой и наладкой приобретенного оборудования.

Учтем Затраты на установку оборудования в цехе с учетом монтажных работ – 35 000 рублей и Затраты на наладку и первый запуск оборудования – 20 000 рублей.

В связи с тем, что эти услуги нам предоставила фирма, которая поставила нам оборудование, то в приходном документе на швейное оборудование отразим эти затраты во вкладке «Услуги» (Рис. 8).

Рис. 8

В каждой строке табличной части проставим счет затрат – 08.04, укажем субконто «Швейное оборудование», проведем документ и проверим бухгалтерские проводки (Рис. 9).

Рис. 9

Видим, что к стоимости объекта основных средств «Швейное оборудование» учитываемого по дебету счета 08.

04 добавлены затраты на установку, наладку и запуск оборудования в размере 35 000 и 20 000 рублей соответственно.

Далее отразим затраты на транспортные услуги связанные с перевозкой объекта основных средств, путем создания документа «Поступление доп. расходов» из журнала документов «Поступление доп. расходов» (Рис. 10).

Рис. 10

В табличной части документа на закладке «Главное» укажем содержание дополнительной услуги «Транспортные расходы по доставке оборудования», укажем сумму затрат.

На закладке «Товары» (к слову – наименование закладки не соответствует ее сущности) укажем наименование объекта основных средств «Швейное оборудование», стоимость которого была увеличена на величину транспортных расходов (Рис. 11).
Рис.

11

При заполнении документа программа попросит нас указать счет учета (укажем счет учета 08.04), в случае учета по партиям товара, укажем «Документ партии» с помощью режима «Выбор партии» (Рис. 12).

Рис. 12 В форме «Выбор партии» следует использовать команду «Сформировать», по которой программа предложит на выбор все возможные документы поступления. Созданный нами документ «Поступление доп. расходов …» отражается в реестре документов «Поступление доп. расходов» (Рис. 13).
Рис. 13

Проверим созданные документом бухгалтерские проводки. Должно быть Дт08.04 Кр60.01 (Рис. 14).

Рис.14

Проверим результат отражения в бухгалтерском учете затрат на поступление нового объекта основных средств на наше предприятие.

Для этого используем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» из раздела «Отчеты». Построим оборотно-сальдовую ведомость по счету 08.

04 за апрель 2016 года, указав в реквизите «Период» – апрель 2016 года, в реквизите «Счет» – 08.04 и нажав на клавишу «Сформировать» (Рис. 15).

Рис. 15

В ячейке на пересечении строки «Швейное оборудование» с показателем «БУ» и столбца «Дебет, Обороты за период» (она же повторяется в столбце «Сальдо на конец периода, Дебет») стоит цифра 495 000,00. «Кликнем» два раза «мышкой» на этой ячейке. Откроется форма отчета «Карточка счета 08.04 за Апрель 2016 г.» (Рис. 16). Количество единиц «Швейного оборудования» указывается в показателе «Кол.».

Рис. 16

Проверим все ли затраты по приобретению, транспортировке, установке и приведению к рабочему состоянию нового объекта основных средств «Швейное оборудование» нами учтены. Видим, что учтены следующие затраты: по покупке оборудования в сумме 400 000.

00, по установке оборудования – 35 000.00, по наладке и запуску оборудования – 20 000.00 и по транспортировке оборудования – 40 000.00. Всего затрат – 495 000.00.
Сумма 495 000.

00 является первоначальной стоимостью объекта основных средств «Швейное оборудование» в количестве 1 единицы. Задача решена.

Программа 1С дает возможность пользователю вводить данные по учету затрат на поступление основных средств с использованием другого варианта. Для учета затрат связанных с поступлением на предприятие объектов основных средств можно использовать журнал документов «Приход (акты, накладные)» раздела «Покупки» (Рис. 17).

Рис. 17

В реестре документов «Поступление (акты, накладные) для приходования основного средства при применении команды «Поступление» используем вариант «Оборудование» (если нужно построить объект основных фондов используем вариант «Объекты строительства»).

Источник: http://5cplucom.com/priobretenie-novogo-ob-ekta-osnovnykh-sredstv/

Расходы на Интернет: учетные нюансы

Доп. затраты на установку телефона

«Электронные расходы» предприятия: мобильная связь, Интернет, сайт

В современных условиях без Интернета не может обойтись ни одно предприятие. В консультации расскажем об отражении в налоговом и бухгалтерском учете расходов на Интернет, а также их документальном сопровождении.

Общие положения

Расходы на Интернет обычно включают:

  • стоимость создания локальной сети для получения каждым пользователем доступа к Интернету;
  • разовую оплату услуг подключения к Интернету;
  • периодическую оплату интернет-услуг.

Все перечисленные расходы можно отразить в учете только при наличии соответствующих подтверждающих документов. В общем случае это может быть акт выполненных работ (оказанных услуг), счет, чек РРО (товарный чек) и т. п.

Подтвердить факт использования Интернета в хоздеятельности можно с помощью приказа (распоряжения) руководителя. В нем можно отдельно указать, что Интернет используется только в хоздеятельности предприятия и установить запрет на его использование в личных целях работников. В приказе можно также привести:

  • перечень должностных лиц, которые имеют право использовать Интернет;
  • перечень вопросов хозяйственной деятельности, которые решаются с помощью Интернета;
  • разрешенное время пользования Интернетом сотрудниками;
  • другие вопросы, связанные с использованием Интернета.

Для учета по НДС субъекту хозяйствования нужно иметь налоговую накладную, зарегистрированную в Едином реестре налоговых накладных (далее – НН, ЕРНН) (п. 201.10 НК).

Создание локальной сети

При создании локальной сети обычно используют кабели, маршрутизаторы и т. п. Профессиональное суждение о квалификации таких расходов для целей бухучета выносит бухгалтер. Здесь возможны следующие варианты учета:

  • вариант 1 – на сумму понесенных расходов формируется отдельный необоротный актив, то есть объект основных средств (далее – ОС) – передаточное устройство;
  • вариант 2 – на сумму понесенных расходов формируется малоценный необоротный материальный актив (далее – МНМА).

Локальная сеть как объект ОС

Бухгалтерский учет. По правилам бухучета в первоначальную стоимость такого объекта ОС (передаточного устройства) включают все расходы, перечисленные в п. 8 П(С)БУ 7. В том числе в эту стоимость входят расходы на транспортировку, установку, монтаж, наладку ОС (разовую оплату услуг подключения к глобальной сети).

Все эти расходы аккумулируют вначале на субсчете 152 «Приобретение (изготовление) основных средств», а затем в периоде ввода объекта ОС в эксплуатацию списывают в дебет субсчета 103 «Здания и сооружения».

На такой актив начисляют амортизацию одним из методов, указанных в п. 26 П(С)БУ 7. Метод амортизации предприятие выбирает самостоятельно с учетом ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования (п. 28 П(С)БУ 7). В связи с этим для амортизации локальной сети производственный метод не подходит.

Амортизацию начисляют в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливают в распорядительном акте при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), и приостанавливают на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации (п. 23 П(С)БУ 7).

Согласно п. 24 П(С)БУ 7 при определении срока полезного использования (эксплуатации) объекта ОС следует учитывать:

  • ожидаемое использование объекта предприятием с учетом его мощности или производительности;
  • предполагаемый физический и моральный износ;
  • правовые или другие ограничения сроков использования объекта и другие факторы. К таким ограничениям можно отнести срок аренды помещения, в котором создается локальная сеть.

Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором объект ОС стал пригодным для полезного использования. Начисление амортизации прекращается начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта ОС, перевода его на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, консервацию (п. 29 П(С)БУ 7).

Амортизацию такого объекта отражают в составе расходов той деятельности, в которой используется локальная сеть. Обычно это административные расходы (одноименный счет 92). Ведь согласно п.

18 П(С)БУ 16 расходы на связь (почтовую, телеграфную, телефонную, телекс, факс и т. п.) учитывают в составе административных. Впрочем, есть и особые ситуации.

Так, если Интернет используется для обслуживания работников сбыта, амортизацию можно показать на счете 93 «Расходы на сбыт».

Налог на прибыль. В учете по этому налогу малодоходные плательщики (с годовым доходом не более 20 млн грн.), которые не проводят корректировок финрезультата, отражают такой необоротный актив исключительно на основании данных бухучета (пп. 134.1.1 НК).

Высокодоходные плательщики налога на прибыль (с годовым доходом свыше 20 млн грн.) корректируют финрезультат на разницы, предусмотренные ст. 138 НК. То есть финрезультат до налогообложения:

1)увеличивают на сумму (п. 138.1 НК):

  • начисленной на ОС амортизации в соответствии с П(С)БУ или МСФО;
  • уценки и потерь от уменьшения полезности ОС, включенную в расходы отчетного периода согласно П(С)БУ или МСФО;
  • остаточной стоимости отдельного объекта ОС, определенной в соответствии с П(С)БУ или МСФО, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

2) уменьшают на сумму (п. 138.2 НК):

  • амортизации ОС, рассчитанной в соответствии с п. 138.3 НК;
  • остаточной стоимости отдельного объекта ОС, определенной с учетом положений ст. 138 НК, в случае ликвидации или продажи такого объекта;
  • дооценки ОС в пределах предварительно отнесенной на расходы суммы уценки в соответствии с П(С)БУ или МСФО;
  • выгод от восстановления полезности ОС в пределах предварительно включенных в расходы потерь от уменьшения полезности ОС согласно П(С)БУ или МСФО.

При этом указанный актив включают в группу 3 ОС (передаточные устройства), в которой минимально допустимые сроки полезного использования составляют 10 лет.

НДС. В учете по НДС предприятие на общих основаниях отражает налоговый кредит по полученным услугам (работам) по созданию локальной сети (п. 198.1–198.3 НК).

Если локальную сеть используют в налогооблагаемых операциях в рамках хоздеятельности предприятия, компенсирующие налоговые обязательства не начисляют.

В ситуации, когда локальная сеть используется для осуществления операций, не облагаемых НДС, а также операций, которые не являются хоздеятельностью, необходимо начислить компенсирующие налоговые обязательства на основании п. 198.5 НК.

Пример 1

Предприятие понесло расходы на создание локальной сети в сумме 7 200 грн. (в т. ч. НДС – 1 200 грн.). Разовая плата за подключение к Интернету составила 600 грн. (в т. ч. НДС – 100 грн.).

Сеть используется в административных целях в арендуемом помещении. Срок аренды согласно договору – 3 года.

На сумму понесенных расходов создан необоротный актив, амортизацию на него начисляют прямолинейным методом (ежемесячно в сумме 180,56 грн.).

В учете эти операции отражаются так:

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/51369-0

№ п/п

операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Перечислена предоплата поставщику за работы по созданию локальной сети

Выписка банка

371

311

7 200

2

Отражен налоговый кредит по НДС (на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН)

НН

641

644

1 200

3

Получены работы по созданию локальной сети

Акт выполненных работ

152

631

6 000

4

Списаны расчеты по налоговому кредиту по НДС

Бухгалтерская справка

644

631

1 200

5

Произведен взаимозачет задолженностей

Не оформляются

631

371

7 200

6

Перечислена предоплата за подключение к Интернету

Выписка банка

371

311

600

7

Отражен налоговый кредит по НДС (на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН)

НН

641

644

100

8

Подключена локальная сеть к Интернету

Акт оказанных услуг

152

631

500

9

Списаны расчеты по налоговому кредиту по НДС

Бухгалтерская справка

644

631

100

10

Осуществлен взаимозачет задолженностей

Не оформляются

631

371

600

11

Введена сеть в эксплуатацию

Акт ввода в эксплуатацию

103

152

6 500

12

Начислена амортизация (6 500 : 36 мес.)

Расчет амортизации

92

131

180,56

Локальная сеть как МНМА

Бухгалтерский учет. Этот вариант возможен, если по стоимостному критерию необоротный актив, сформированный на сумму расходов по созданию локальной сети, не дотягивает до ОС и относится к МНМА. В бухучете такую планку устанавливает само предприятие (п. 5 П(С)БУ 7), но обычно ее принимают на уровне налоговой стоимостной границы (6 000 грн.).

По правилам бухучета амортизацию на такой актив можно начислять по одному из «ускоренных» методов (п. 27 П(С)БУ 7):

  • либо в первом месяце использования объекта в размере 50 % амортизируемой стоимости, а остальные 50 % – в месяце его исключения из активов (списания с баланса) из-за несоответствия критериям признания активом;
  • либо в первом месяце использования объекта в размере 100 % его стоимости.

Если амортизацию на МНМА начисляют этими «ускоренными» методами (50 % х 50 % или 100 %), они не подлежат переоценке (п. 16 П(С)БУ 7).

Налог на прибыль. В учете по этому налогу к МНМА относят активы стоимостью меньше 6 000 грн. (пп. 14.1.138 НК).

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/51369-1

К сведению: если лицо не является плательщиком НДС, то для сопоставления с порогом «6 000 грн.» берут стоимость МНМА с учетом НДС. Если же субъект хозяйствования – плательщик НДС, стоимость актива для этих целей следует брать без учета НДС.

Связано это с тем, что активы квалифицируют как МНМА в момент их ввода в эксплуатацию (Дт 112«Малоценные необоротные материальные активы» – Кт153 «Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов»).

А на субсчете 153активы уже учитывают без НДС. Поэтому в общем случае у плательщиков НДС в категорию МНМА могут быть зачислены активы стоимостью 7 200 грн. с НДС (в т. ч. НДС – 1 200 грн.). Раньше это подтверждали и налоговики (см. Письмо ГНАУ от 05.11.

04 г. № 21546/7/11-1117).

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-rasxody-na-internet-uchetnye-nyuansy

Окно права
Добавить комментарий